Bekendtgørelse af
lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter
Herved bekendtgøres lov om kuldioxidafgift af visse
energiprodukter, jf. lovbekendtgørelse nr. 856 af 24. september 1996 med de
ændringer, der følger af §§ 1 og 2 i lov nr. 1220 af 27. december 1996,
§ 6 i lov nr. 444 af 10. juni 1997, § 20 i lov nr. 1098 af 29.
december 1997, § 5 i lov nr. 435 af 26. juni 1998 og § 6 i lov nr.
437 af 26. juni 1998.
Afgiftspligtigt vareområde og afgiftens størrelse
§ 1.
Der
svares en kuldioxidafgift til statskassen af varer, der er afgiftspligtige
efter
1)
lov om energiafgift
af mineralolieprodukter m.v.,
2)
lov om afgift af
stenkul, brunkul og koks m.v., bortset fra varer omfattet af lovens § 1,
nr. 4,
3)
lov om afgift af
elektricitet,
4)
lov om afgift af naturgas
og bygas.
§ 2.
Afgiften udgør for
1)
..
gas- og dieselolie
.......................................................................
27
øre pr. l
2)
..
fuelolie
.............................................................................
.........
32
øre pr. kg
3)
..
fyringstjære
.............................................................................
..
28
øre pr. kg
4)
..
petroleum
.............................................................................
.....
27
øre pr. l
5)
..
stenkul (inkl. stenkulsbriketter), koks,
cinders og koksgrus
..................................................................
242
kr. pr. t
6)
jordoliekoks
..............................................................................
323
323
kr. pr. t
7)
brunkulsbriketter og brunkul
......................................................
178
kr. pr. t
8)
elektricitet
.............................................................................
....
10
øre pr. kWh
9)
autogas (LPG)
..........................................................................
16
øre pr. l
10)
anden flaskegas
(LPG)
.............................................................................
..........
30
øre pr. kg
11)
gas (bortset fra
LPG), der fremkom-
mer ved raffinering af
mineralsk olie
(raffinaderigas)
..........................................................................
29
øre pr. kg
12)
naturgas og bygas
med en nedre brænd-
værdi på 39,6 mega-
joule (MJ) pr. nor-
mal m³ (Nm³)
.............................................................................
..............
22
øre pr Nm³
13)
andre varer henhø-
rende under position
2713, 2714 eller 2715
EU's kombinerede
nomenklatur
a)
...
med et vandind-
hold på mindst 27
pct.
.............................................................................
.........................
224
kr. pr. t,
b)
...
med et vand-
indhold på mindre
end 27 pct.
.............................................................................
...............
311
kr. pr. t
Stk. 2.
Afgiftssatsen ved 15° C for varer nævnt under stk. 1, nr. 1 og 4, udgør
26,8 øre pr.1. For gas nævnt under stk. 1, nr. 12, foretages der en
forholdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere eller højere brændværdi
end
39,6 MJ pr. Nm
3
.
Stk. 3.
Af en
blanding af de i stk. 1 nævnte produkter eller disse produkter og andre
varer svares der afgift af hele blandingen efter satsen på det produkt, der
har
den højeste afgiftssats efter denne lov, såfremt blandingen er anvendelig til
fyringsformål eller som drivmiddel i motorkøretøjer.
Stk. 4
.
1)
35 pct. ved et
vandinhold på 65 pct. og derover.
2)
70 pct. ved et
vandindhold på mindst 30 pct. og under 65 pct.
3)
95 pct. ved
vandindhold på mindst 5 pct. og under 30 pct.
4)
100 pct. ved et
vandindhold på under 5 pct.
Registrerede virksomheder
§ 3.
Følgende virksomheder skal registreres hos de statslige told- og
skattemyndigheder:
1)
Virksomheder, der
registreres efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Bestemmelserne
i §§ 3-5 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder
tilsvarende anvendelse.
2)
Virksomheder, der
registreres efter lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
Bestemmelserne
i §§ 2 og 3 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. finder
tilsvarende anvendelse.
3)
Virksomheder, der
registreres efter lov om afgift af elektricitet. Bestemmelserne i §§ 3
og
4 i lov om afgift af elektricitet finder tilsvarende anvendelse.
4)
Virksomheder, der
registreres efter lov om afgift af naturgas og bygas. Bestemmelserne i
§§ 3 og 4 i lov om afgift af naturgas og bygas finder tilsvarende
anvendelse.
Afgiftsperiode og opgørelse af den afgiftspligtige
mængde
§ 4.
Afgiftsperioden er måneden.
§ 5.
Den
afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode opgøres
1)
for varer omfattet af
§ 2, stk. 1, nr. 1-4 og nr. 9-11, efter bestemmelserne i § 7 i
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
2)
3)
for varer omfattet af
§ 2, stk. 1, nr. 8, efter bestemmelserne i § 8, stk. 2, i
lov om afgift af elektricitet, og
4)
for varer omfattet af
§ 2, stk. 1, nr. 12, efter bestemmelserne i § 6 i lov om
afgift
af naturgas og bygas.
Stk. 2.
§ 6.
I
den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 5 fradrages
1)
varer, der tilføres
en anden virksomhed, der efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af
elektricitet eller lov om afgift af naturgas og bygas er registreret for
fremstilling, oplægning og afsætning m.v. af samme varer,
2)
varer, der leveres
til udlandet, og
3)
varer, der fritages
for afgift efter § 7.
Stk. 2.
Registrerede virksomheder, som ikke eller kun i uvæsentligt omfang afsætter
afgiftspligtig olie eller gas omfattet af § 2, stk. 1, nr. 9-11, og
som opgør den afgiftspligtige mængde som den mængde, der i perioden er
tilført
virksomheden med tillæg af den formindskelse eller fradrag af den forøgelse,
der i perioden er sket i lagerbeholdningerne, kan yderligere fradrage den
mængde olie eller gas, der er gået tabt ved brand, lækage eller lignende.
Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse
§ 7.
Fritaget for afgift er
1)
afgiftspligtige varer
omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4 og nr. 9-11, der leveres fra en
registreret virksomhed eller en virksomhed, der har bevilling til
afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til brug om bord på skibe i udenrigsfart,
fiskerfartøjer på 5 BRT og derover og i luftfartøjer,
2)
afgiftspligtige varer
omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4 og nr. 11 og 12, der anvendes til
fremstilling af elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, der afsætter
elektricitet, efter bestemmelserne i henholdsvis § 9, stk. 2, i lov
om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og § 8, stk. 2, i lov om
afgift af naturgas og bygas,
3)
afgiftspligtige varer
omfattet af § 2, stk. 1, nr. 5-7 og 13, der anvendes til
fremstilling
af elektricitet i kraftværker og kraftvarmeværker, der afsætter elektricitet,
eller til dampskibsfart og jernbanedrift efter bestemmelserne i henholdsvis
§ 7, stk. 1 og stk. 3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og
koks m.v. Bestemmelserne i § 7, stk. 5, i lov om afgift af stenkul,
brunkul og koks m.v. finder tilsvarende anvendelse, og
4)
afgiftspligtige
varer, der leveres fra en registreret virksomhed eller en virksomhed, der har
bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 8, til de i toldlovens § 4
omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v.
og
de hertil knyttede personer.
Stk. 2.
Fritaget
for afgift er elektricitet, der er undtaget fra afgift efter § 2 i lov
om
afgift af elektricitet.
Stk. 3.
Stk. 4.
Afgiften
tilbagebetales for
1)
afgiftspligtige varer
omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-7 og nr. 9-13, der anvendes af en
virksomhed, der er registreret efter merværdiafgiftsloven, til sejlads med
skibe og fiskerfartøjer, der ikke er omfattet af stk. 1, dog bortset fra
lystfartøjer, eller anvendes på anden måde end som motorbrændstof eller
brændstof til fremstilling af varme eller anvendes til fremstilling af
elektricitet, som ikke er fritaget for afgift efter stk. 2. Andelen af
afgiftspligtige varer, som er forbrugt til produktionen af elektricitet i
kraftvarmeværker, der afsætter elektricitet, opgøres efter reglerne i
§ 9,
stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 7,
stk. 1, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 8,
stk. 2, i lov om afgift af naturgas og bygas. Afgiften tilbagebetales i
samme omfang, som virksomheden har fradragsret for indgående merværdiafgift
for
varerne,
2)
afgiftspligtige varer
omfattet af § 2, stk. 1, nr. 1-4 og nr. 9-11, der anvendes til
færgedrift, og
3)
ultralet dieselolie
og gas samt elektricitet, der anvendes i personmotorkøretøjer, der med
tilladelse efter lov om buskørsel anvendes til rutekørsel efter regler
fastsat
af skatteministeren.
Stk. 5.
Bestemmelserne i § 9, stk. 6-9, i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v. finder tilsvarende anvendelse.
§ 8.
Virksomheder, der ikke er registreret efter § 3, kan i samme omfang som
fastsat i § 10 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og
§ 7, stk. 4, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. af de
statslige told- og skattemyndigheder meddeles bevilling til
afgiftsgodtgørelse
for leverancer af afgiftspligtige varer,
1)
der tilføres en
virksomhed, der efter lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov
om
afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller lov om afgift af elektricitet
er
registreret for fremstilling, afsætning m.v. af samme varer,
2)
der leveres til udlandet,
eller
3)
der fritages for
afgift efter § 7.
§ 9.
Virksomheder, der er registreret efter merværdiafgiftsloven, får
tilbagebetalt
10 pct. af afgiften efter nærværende lov, jf. stk. 4.
Stk. 2.
Stk. 3.
En
forholdsmæssig del af afgiften kan henregnes under stk. 2 i de tilfælde,
hvor samme anlæg forsyner såvel anvendelser omfattet af stk. 1 som
anvendelser omfattet af stk. 2, når en sådan fordeling kan opgøres. Den
andel, der kan henregnes under stk. 2, opgøres som forholdet mellem på
den
ene side den mængde, der anvendes til formål nævnt i bilaget, og på den anden
side den samlede mængde fremstillet på fællesanlægget. Den resterende mængde
brændsel m.v. henregnes til stk. 1. På anlæg, hvor fremløbstemperaturen
er
over 90° C, eller anlæg, hvor mindst 90 pct. af det
tilbagebetalingsberettigede
forbrug vedrører anvendelser omfattet af stk. 2, kan virksomheden vælge
mellem at opgøre andelen, der henregnes under stk. 1, indirekte efter
ovenstående metode og at opgøre forbruget, der henregnes under stk. 1,
direkte. Den direkte opgjorte mængde, der kan henregnes under stk. 1,
opgøres som den mængde energi, der forbruges i anlæg omfattet af stk. 1,
divideret med energiindholdet i de indfyrede brændsler, jf. § 9,
stk. 2, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Denne mængde
divideres med anlæggets virkningsgrad. Såfremt målingen ikke foretages i
umiddelbar nærhed af anlægget, der fremstiller varmen, tillægges yderligere
10
pct. Den resterende mængde brændsel henregnes til stk. 2.
Virkningsgraden
udgør for gasfyrede anlæg 0,90, for oliefyrede anlæg 0,85 og for andre anlæg
0,80.
Stk. 4.
Tilbagebetaling efter stk. 1 kan ydes for det forbrug, der er fuldt ud
tilbagebetalingsberettiget efter
1)
§ 11 i lov om
energiafgift af minealolieprodukter m.v.,
2)
§ 8 i lov om
afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
3)
§ 11 i lov om
afgift af elektricitet og
4)
Stk. 5.
Stk. 6.
I det
omfang den nyttiggjorte varme eller varme vand delvis er fremstillet ved
andet
end afgiftspligtige brændsler eller afgiftspligtig elektricitet, nedsættes
tilbagebetalingen for en forholdsvis mængde varme. Den forholdsvise
nedsættelse
opgøres som forholdet mellem på den ene side energiindholdet i de brændsler,
som der ydes tilbagebetaling for, og på den anden side det totale
energiindhold
i de indfyrede brændsler m.v., jf. § 9, stk. 2, i lov om
energiafgift
af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 7.
For varm
luft, der er opvarmet ved afgiftspligtige varer eller varme, som der ydes
tilbagebetaling for efter stk. 2, og som direkte eller gennem direkte
opvarmning af anden luft nyttiggøres ved særlige installationer, nedsættes
tilbagebetalingen, jf. stk. 5, for den mængde varme, som ikke er
nyttiggjort til rumopvarmning i samme rum, som varmen er nyttiggjort fra. Fra
andre nyttiggørelser af varm luft gennem særlige installationer nedsættes
tilbagebetalingen altid. Såfremt luften også opvarmes ved varer eller varme,
som der ikke ydes tilbagebetaling for efter stk. 2, kan den mængde
varme,
som herved er tilført luften, modregnes i den varmemængde, der ligger til
grund
for nedsættelsen. Nedsættelsen er dog mindst 0.
Stk. 8.
Energiindholdet i den i stk. 7 omhandlede nyttiggjorte varme luft kan
enten opgøres ved målere eller beregnes som 2 gange energiforbruget i de
anlæg,
som transporterer luften. Når beregningen sker på sidstnævnte måde og en del
af
den varme luft efterfølgende anvendes til opvarmning af væsker, medregnes
denne
opvarmning af væsker som nyttiggjort varme efter stk. 5. Samtidig
modregnes denne opvarmning i det beregnede energiindhold i den varme luft.
Transporterer de pågældende anlæg også luft, der ikke er omfattet af
stk. 7, kan beregningen baseres på en forholdsmæssig andel. Andelen
opgøres som den andel af det samlede energiforbrug i de pågældende anlæg, som
svarer til forholdet mellem på den ene side mængden af luft, som er omfattet
af
stk. 7, og på den anden side den totale mængde transporteret luft.
Stk. 9.
For
virksomheder, som inden den 6. april 1995 har ansøgt om tilladelse til
afgiftsgodtgørelse for varmeleverancer efter de hidtil gældende regler i
§ 9, stk. 5, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
jf.
lovbekendtgørelse nr. 543 af 22. juni 1994, i § 8, stk. 4, i lov om
afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 544 af 22.
juni 1994, eller i § 11, stk. 5, i lov om afgift af elektricitet,
jf.
lovbekendtgørelse nr. 545 af 22. juni 1994, sker der ingen nedsættelse af
tilbagebetalingen efter stk. 5, når varmen i henhold til tilladelsen
afsættes af virksomheden fra et overskudsvarmeanlæg, som er påbegyndt
etableret
inden den 6. april 1995.
Stk. 10.
Stk. 11.
Stk. 12.
Stk. 13.
Stk. 14.
Stk. 15.
Stk. 16.
Stk. 17.
Den, som
forbruger varme fra en virksomhed nævnt i stk. 5, får tilbagebetalt et
beløb svarende til nedsættelsen efter stk. 5, i samme omfang som der
ydes
tilbagebetaling efter stk. 1. For varme, der er anvendt som nævnt i
bilaget til denne lov, ydes der dog tilbagebetaling af hele nedsættelsen
efter
stk. 5. For den, der nyttiggør varme, jf. stk. 5, sker der ikke
nedsættelse af tilbagebetalingen for den del af eget forbrug af nyttiggjort
varme, som anvendes til formål nævnt i bilaget.
Stk. 18.
Der ydes
tilbagebetaling af afgift for aktiviteter, der vedrører personbefordring med
jernbane, i tilsvarende omfang som fastsat i stk. 1-3. Skatteministeren
kan fastsætte de nærmere regler om tilbagebetalingen.
Stk. 19.
Til
dokumentation af tilbagebetalingsbeløb skal virksomheden kunne fremlægge
fakturaer eller særskilte opgørelser, og virksomheden skal desuden
tilrettelægge sit regnskab på en sådan måde, at det kan danne grundlag for
opgørelsen af tilbagebetalingsbeløb.
§ 10.
Tilbagebetaling sker samtidig med tilbagebetaling af afgift efter lov om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul
og
koks m.v., lov om afgift af elektricitet og lov om afgift af naturgas og
bygas.
Stk. 2.
For
leverancer af afgiftspligtige varer, der både anvendes til formål, der er
tilbagebetalingsberettigede efter § 9, stk. 1, og formål der er
tilbagebetalingsberettigede efter § 9, stk. 2, finder henholdsvis
§ 12, stk. 2-5, i lov om afgift af naturgas og bygas, § 12,
stk. 2-7, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., § 9,
stk. 2-6, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. og § 11
a,
stk. 2-5, i lov om afgift af elektricitet tilsvarende anvendelse.
Stk. 3.
Tilbagebetalingsbeløbet anføres på virksomhedens angivelser efter
merværdiafgiftsloven. Beløbet angives i hele kroner, idet der ses bort fra
ørebeløb.
Stk. 4.
Tilbagebetalingen sker ved, at virksomheden foretager modregning i sit
afgiftstilsvar efter merværdiafgiftsloven. I det omfang tilbagebetalingen
ikke
kan ske ved modregning, udbetales beløbet til virksomheden efter de i
merværdiafgiftslovens § 63 anførte regler.
Stk. 5.
Virksomheder, der leverer elektricitet, gas, naturgas, bygas og varme, skal
mindst en gang årligt afgive de oplysninger, der er nødvendige for opgørelse
af
tilbagebetalingsbeløb efter § 9, herunder oplysninger om nedsat
tilbagebetaling efter § 9, stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte
de
nærmere regler herom.
Afgift af varer, der indføres fra steder
uden for EF
§ 11.
Regnskabsbestemmelser
§ 12.
Virksomheder, der er registreret efter § 3, skal føre regnskab
1)
over de af § 2,
stk. 1, nr. 1-4 og nr. 9-11, omfattede varer efter bestemmelserne i
§§ 14 og 15 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
2)
over de af § 2,
stk. 1, nr. 5-7 og 13, omfattede varer efter bestemmelserne i § 11
i
lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
3)
over de af § 2,
stk. 1, nr. 8, omfattede varer efter bestemmelserne i § 7 i lov om
afgift af elektricitet og
4)
over de af § 2,
stk. 1, nr. 12, omfattede varer efter bestemmelserne i § 14 i lov
om
afgift af naturgas og bygas.
Afregning af afgiften
§ 13.
Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode og senest
den 15. i den følgende måned til de statslige told- og skattemyndigheder
angive
mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §
5
og § 6, og senest samme dato indbetale afgiften heraf til de statslige
told- og skattemyndigheder. Angivelsen skal være underskrevet af
virksomhedens
ansvarlige ledelse. Udgør afgiften under 50 kr., kan indbetaling af beløbet
undlades.
Stk. 2.
Betales
afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver
påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af
virksomheden, dog mindst 50 kr.
Stk. 3
1)
for de af § 2,
stk. 1, nr. 1-4 og nr. 9-11, omfattede varer bestemmelserne i § 16,
stk. 2-4, § 17, stk. 2-4, og §§ 18-21 i lov om
energiafgift
af mineralolieprodukter m.v.,
2)
for de af § 2,
stk. 1, nr. 5-7 og 13, omfattede varer bestemmelserne i § 10 a,
§ 12, stk. 2, og §§ 14-16 a i lov om afgift af stenkul,
brunkul
og koks m.v.,
3)
for de af § 2,
stk. 1, nr. 8, omfattede varer bestemmelserne i §§ 9 a, 14 og 14 a
i
lov om afgift af elektricitet og
4)
for de af § 2,
stk. 1, nr. 12, omfattede varer bestemmelserne i § 13, stk. 1,
§ 15, stk. 2, § 16, stk. 2 og 3, og §§ 17, 18 og 29
i
lov om afgift af naturgas og bygas.
Stk. 4.
Registrerede virksomheder skal ikke indbetale afgift af den del af eget
forbrug, for hvilken der ydes tilbagebetaling efter § 9 eller tilskud
efter
lov om statstilskud til dækning af udgifter til kuldioxidafgift i visse
virksomheder med et stort energiforbrug.
Kontrolbestemmelser
§ 14.
De
statslige told- og skattemyndigheder er berettiget til at foretage eftersyn
m.v. i de virksomheder, der omfattes af loven,
1)
for de af § 2,
stk. 1, nr. 1-4 og nr. 9-11, omfattede varer efter bestemmelserne i
§§ 22-24 i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
2)
for de af § 2,
stk. 1, nr. 5-7 og 13, omfattede varer efter bestemmelserne i
§§ 17-19 i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
3)
for de af § 2,
stk. 1, nr. 8, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 12 og 13 i
lov om afgift af elektricitet og
4)
for de af § 2,
stk. 1, nr. 12, omfattede varer efter bestemmelserne i §§ 19 og 20
i
lov om afgift af naturgas og bygas.
Straffebestemmelser
§ 15.
Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt
1)
afgiver urigtige
eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for
afgiftskontrollen eller
2)
overtræder
registreringsforpligtelsen efter § 3, jf. § 23, stk. 3, eller
§ 10, stk. 5.
Stk. 2.
Straffebestemmelserne i § 25, stk. 1, i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v., § 20, stk. 1, i lov om afgift af
stenkul,
brunkul og koks m.v., § 15, stk. 1, i lov om afgift af elektricitet
og § 21, stk. 1, i lov om afgift af naturgas og bygas finder
tilsvarende anvendelse på de bestemmelser i de pågældende love, der finder
anvendelse efter nærværende lov.
Stk. 3.
I
forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde
for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i
forskrifterne.
Stk. 4.
Den, der
begår en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen
afgift, straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 2 år.
Stk. 5.
§ 16.
Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan
skatteministeren eller den, ministeren bemyndiger dertil, tilkendegive den
pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt den
pågældende erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til
inden
for en nærmere angivet frist, der efter begæring kan forlænges, at betale en
i
tilkendegivelsen angivet bøde.
Stk. 2.
Med hensyn
til den i stk. 1 nævnte tilkendegivelse finder bestemmelsen om
tiltalerejsning i retsplejelovens § 930, jf. § 926, tilsvarende
anvendelse.
Stk. 3.
Betales
bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelse inddrevet eller afsonet,
bortfalder videre forfølgning.
Stk. 4.
Ransagning
i sager om overtrædelse af bestemmelser i denne lov sker i overensstemmelse
med
retsplejelovens regler om ransagning i sager, som efter loven kan medføre
frihedsstraf.
Andre bestemmelser
§ 17 a.
1)
Spørgsmål om
opgørelse af den afgiftspligtige mængde.
2)
Spørgsmål om omfanget
af afgiftsgodtgørelser og afgiftsfritagelser efter §§ 7-9.
3)
Spørgsmål om
skønsmæssig ansættelse efter § 13, stk. 3, og § 19,
stk. 2.
Stk. 2.
Reglerne i
skattestyrelseslovens kapitler 3 og 3 A finder anvendelse ved klage til
Landsskatteretten efter stk. 1.
§ 18.
For betaling af afgift efter loven hæfter den, der som ejer, forpagter eller
lignende driver virksomheden for egen regning. For de i § 2,
stk. 1,
nr. 1-4 og nr. 9-11, omfattede varer finder bestemmelserne i § 28 i lov
om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v. tilsvarende anvendelse.
§ 19.
Såfremt varer, der efter § 7, stk. 1, nr. 1, er fritaget for
afgift,
anvendes til andet formål end det, hvortil de er bestemt, kan de statslige
told- og skattemyndigheder inddrage vedkommende virksomheds adgang til at
indkøbe afgiftsfrie varer. Virksomheden afkræves afgiften af de nævnte varer
til betaling senest 14 dage efter påkrav.
Stk. 2.
Stk. 3.
Betales
afgiften efter stk. 1 eller den for meget udbetalte godtgørelse efter
stk. 2 ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for
hver
påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af
virksomheden, dog mindst 50 kr.
Stk. 4.
Der skal
betales et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling af
afgift.
§ 20.
Med udlandet sidestilles med hensyn til lovens bestemmelser Færøerne og
Grønland samt Københavns Frihavn. Der svares dog afgift af elektricitet, der
forbruges i Københavns Frihavn.
§ 22.
Reglerne om eftergivelse og henstand i merværdiafgiftslovens § 83 finder
tilsvarende anvendelse på afgift, renter, gebyrer og administrative bøder
efter
denne lov. Reglerne finder ligeledes anvendelse på beløb, som personer er
pligtige at betale som erstatning for selskabers manglende betaling af
afgiften.
§ 22 a
.
Overgangs- og ikrafttrædelsesbestemmelser
§ 23.
Loven træder i kraft 1 måned efter modtagelsen af EF-Kommissionens endelige
anerkendelse af følgende loves forenelighed med EF-retten:
1)
Lov nr. 888 af 21.
december 1991 om kuldioxidafgift af visse energiprodukter.
2)
Lov nr. 889 af 21.
december 1991 om ændring af lov om afgift af visse olieprodukter, lov om
afgift
af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og lov om
afgift af gas.
Stk. 2.
Skatteministeren kundgør ved bekendtgørelse i Lovtidende tidspunktet for
lovens
ikrafttræden.
Stk. 3-7.
(Udeladt).
Stk. 8.
Skatteministeren kan fastsætte de fornødne regler til gennemførelse af loven,
herunder bestemmelser om de registrerede virksomheders angivelse af den
afgiftspligtige mængde.
50 pct. i perioden fra lovens ikrafttræden til 31. december
1996
40 pct. i perioden 1. januar 1997 - 31. december 1997
30 pct. i perioden 1. januar 1998 - 31. december 1998
20 pct. i perioden 1. januar 1999 - 31. december 1999
Stk. 9.
§ 24.
Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
Lov nr. 417 af 14. juni 1995, som ændret ved § 2 i lov
nr. 1220 af 27. december 1996, indeholder følgende ikrafttrædelses- og
overgangsbestemmelser:
§ 3
Stk. 1.
Skatteministeren fastsætter tidspunktet for lovens ikrafttræden. Loven træder
dog tidligst i kraft den 1. januar 1996.
Stk. 2.
Loven
finder anvendelse på afgiftspligtige varer, der efter lovens ikrafttræden
leveres eller udleveres fra eller forbruges af registrerede virksomheder
eller
angives til fortoldning. For løbende leverancer, for hvilke
afregningsperioden
påbegyndes inden lovens ikrafttræden og afsluttes efter dette tidspunkt,
beregnes afgiften af så stor en del af leverancen, som tidsrummet fra lovens
ikrafttræden til afregningsperiodens slutning udgør i forhold til den samlede
afregningsperiode. Med de statslige told- og skattemyndigheders tilladelse
kan
der foretages afrunding ved opgørelse af den brøkdel af leverancerne,
hvorefter
fordelingen skal foretages.
Stk. 3.
Virksomheder, der ikke afslutter en opgørelsesperiode ved lovens
ikrafttræden,
skal opgøre det tilbagebetalingsberettigede afgiftsbeløb efter de hidtil
gældende regler i § 9, stk. 2, for en periode fra
opgørelsesperiodens
start til lovens ikrafttræden.
Stk. 4.
Tilbagebetalingen efter § 9, stk. 1, som affattet ved denne lovs
§ 1, nr. 1, ydes dog med følgende procentdel i perioden fra lovens
ikrafttræden til 31. december 1999:
50 pct. i perioden fra lovens ikrafttræden til 31. december
1996
40 pct. i perioden 1. januar 1997 - 31. december 1997
30 pct. i perioden 1. januar 1998 - 31. december 1998
20 pct. i perioden 1. januar 1999 - 31. december 1999
Stk. 5.
Tilbagebetalingen efter § 9, stk. 2, som affattet ved denne lovs
§ 1, nr. 1, ydes dog med følgende procentdel i perioden fra lovens
ikrafttræden til 31. december 1999:
95 pct. i perioden fra lovens ikrafttræden til 31. december
1996
90 pct. i perioden 1. januar 1997 - 31. december 1997
85 pct. i perioden 1. januar 1998 - 31. december 1998
80 pct. i perioden 1. januar 1999 - 31. december 1999
Overgangsordningen finder ikke anvendelse på elektricitet,
der anvendes til vækstlys i gartnerier.
Stk. 6.
Tilbagebetalingen efter stk. 5 ydes efter et fradrag pr. kg fuelolie og
pr. l gas- og dieselolie, der er anvendt til varmefremstilling, bortset fra
olie vedrørende aktiviteter omfattet af § 66, stk. 1, i
merværdiafgiftsloven eller olie brugt i olieraffinaderier. Fradraget udgør i
perioden fra lovens ikrafttræden til 31. december 1999, jf. dog stk. 7:
Fuelolie
9,4 øre pr. kg i perioden fra lovens ikrafttræden til 31.
december 1996
7,8 øre pr. kg i perioden 1. januar 1997 - 31. december 1997
6,2 øre pr. kg i perioden 1. januar 1998 - 31. december 1998
4,6 øre pr. kg i perioden 1. januar 1999 - 31. december 1999
Gas- og dieselolie
3,7 øre pr. l i perioden fra lovens ikrafttræden til 31.
december 1996
2,3 øre pr. l i perioden 1. januar 1997 - 31. december 1997
1 øre pr. l i perioden 1. januar 1998 - 31. december 1998
0 øre pr. l i perioden 1. januar 1999 - 31. december 1999
Stk. 7.
Fradraget
efter stk. 6 nedsættes med ikke tilbagebetalt afgift af fuelolie efter
lov
om afgift af svovl. Uanset svovlafgiftens størrelse udgør fradraget dog
mindst
0 øre.
Stk. 8.
For løbende
leverancer, for hvilke afregningsperioden påbegyndes inden henholdsvis 1.
januar 1996 og 1. januar 1997 og afsluttes efter de nævnte tidspunkter,
beregnes afgiften af så stor en del af leverancen, som tidsrummet fra
henholdsvis 1. januar 1996 og 1. januar 1997 til afregningsperiodens slutning
udgør i forhold til den samlede afregningsperiode. Stk. 2, 3. pkt.,
finder
tilsvarendse anvendelse.
1)
Lov nr. 1220 af 27. december 1996 (Lempelse
af raffinaderiers betaling af afgift, lempelse for vækstlys m.v.) trådte i
kraft den 1. januar 1997. Reglerne vedrørende lempelse af CO2-afgiften for
gartnerier, optagelse af brænding af flint på proceslisten samt
tilbagebetalingsprocenterne i § 3, stk. 5 i
overgangsbestemmelserne,
jf. lovbekendtgørelsens § 9, stk. 10-16, bilagets nr. 1 og 3,
trådte
i kraft den 1. oktober 1997. Bestemmelserne om lempelse for gartnerier har
dog
virkning fra den 1. oktober 1996, jf. bekendtgørelse nr. 755 af 24. september
1997.
2)
Lov nr. 444 af 10. juni 1997 (justering af
rumvarmeafgiften m.v.) trådte i kraft den 12. juni 1997.
3)
Lov nr. 1098 af 27. december 1997 trådte i
kraft den 1. april 1998.
4)
Lov nr. 435 af 26. juni 1998 træder i kraft
den 1. januar 1999.
5)
Lov nr. 437 af 26. juni 1998 om ændring af
forskellige energiafgiftslove (Afgiftsforhøjelser og afgift af varme
produceret
ved affaldsforbrænding m.v.) trådte i kraft den 1. juli 1998.
Bilag
Liste over anvendelse af afgiftspligtige varer, der
er omfattet af særlig tilbagebetaling
1)
2)
Der anvendes direkte
ved inddampning og tørring af vandopløst natriumklorid.
3)
Der anvendes direkte
ved pasteurisering, sterilisering, inddampning, homogenisering, koncentrering
og tørring af mælk og mælkebaserede produkter med henblik på fremstilling af
mælkebaserede produkter med et tørstofindhold på mindst 90 pct. Elektricitet
anvendt
direkte til opvarmning og tørring samt til drift af særlige anlæg, hvorved
der
som led i forarbejdningsprocessen sker en koncentration i form af f.eks.
ultrafiltrering, er dog også omfattet. Koncentrering med henblik på
fremstilling af de nævnte mælkebaserede produkter er omfattet, uanset om den
foregår
i virksomheden, som fremstiller disse produkter, eller i andre virksomheder.
4)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af foderstoffer, fodertilsætning, herunder foderfosfat, og
foderblandinger samt tørring og inddampning af vinasse, mask, roepiller og
lignende varer bestemt til dyrefoder. Dette gælder dog ikke forbrug til
tørring
af korn og frø.
5)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af mel, pulver og pellets af kød eller slagteaffald, uegnet
til menneskeføde, henhørende under position 2301.10 i EU's kombinerede
nomenklatur bortset fra fedtegrever egnet til menneskeføde.
6)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af grøntmel, grøntpiller og andet kunsttørret grønt.
7)
Der anvendes direkte
til fremstilling af pectinstoffer, pectinater og pectater samt planteslimer
og
gelateringsmidler, også modificerede, udvundet af vegetabilske stoffer
henhørende under position 1302.20 til og med position 1302.39 i EU's
kombinerede nomenklatur og modificeret stivelse henhørende under position
3505
i EU's kombinerede nomenklatur samt direkte ved fremstilling af emulgatorer
bestemt til fødevarefremstilling eller til teknisk brug på basis af
vegetabilske eller animalske fedt- og oliestoffer.
8)
Der anvendes direkte
ved destillering af alkohol og i kombination hermed fremstilling af gær,
herunder efterfølgende tørring af gær.
9)
Der anvendes direkte
ved tørring eller inddampning af papir- og papmasse eller andre stoffer eller
produkter opløst i eller iblandet vand med et tørstofindhold på højst 40 pct.
før tørring og et tørstofindhold på mindst 90 pct. efter tørring.
10)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af glas.
11)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af
a)
slaggeuld, stenuld og
lignende mineralsk uld, ekspanderet vermiculit, ekspanderet ler, skumslagger
og
lignende ekspanderede mineralske stoffer, blandinger og varer af
varmeisolerende, lydisolerende eller lydabsorberende mineralske stoffer
henhørende under position 6806 i EU's kombinerede nomenklatur,
b)
glasfibre, herunder
glasuld, henhørende under position 7019 i EU's kombinerede nomenklatur,
c)
spånplader,
træfiberplader og krydsfiner m.v. henhørende under position 4410, 4411 og
4412
i EU's kombinerede nomenklatur og preskorkplader eller
d)
plader eller blokke
af ekspanderet polystyren.
Elektricitet anvendt ved fremstilling af de under litra a,
b, c og d nævnte varer er dog også omfattet, i det omfang elektriciteten
udelukkende anvendes til opvarmning og varmholdelse af disse produkter samt
mellemprodukter hertil i fremstillingsprocessen eller anvendes til
ventilation
af lokaler, hvori disse processer foregår.
12)
Der anvendes direkte
til keramisk brænding samt forudgående tørring af varer bestemt hertil.
13)
14)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af vegetabilske olier, sukkerstoffer og proteiner på
baggrund
af olieholdige frø, nødder og frugter. Videreforarbejdning af vegetabilsk
olie
til teknisk eller kemisk brug er også omfattet. Forbrug af elektricitet ved
ekstraktion eller presning af olie fra frugter og nødder m.v. samt ved
ekstraktion af proteinstoffer fra den oliefrie kage er omfattet.
15)
Der anvendes direkte
til fremstilling af K- sorbat.
16)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af fiskeolie samt fiskemel henhørende under position 2301.20
i
EU's kombinerede nomenklatur på baggrund af fisk og krebsdyr, bløddyr eller
andre hvirvelløse vanddyr samt affald heraf. Dette gælder dog ikke forbrug af
elektricitet til fremstilling af fiskemel, efter at fiskeolien og limvand er
blevet udskilt fra pressekagen, og efter at fiskeolien er blevet separeret
fra
solubles i produktionsprocessen. Det gælder heller ikke forbrug af
elektricitet
til videreforædling af fiskeolien efter at denne er blevet separeret fra
solubles.
17)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af rør- og roesukker henhørende under position 17.01 i EU's
kombinerede nomenklartur på baggrund af sukkerroer og sukkerrør.
18)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af stivelse henhørende under position 11.08 i EU's
kombinerede
nomenklatur, hvis tørstofindholdet er på mindst 80 pct.
19)
Der anvendes direkte
til tørring og brænding af malt.
20)
Der anvendes direkte
til frysning af vand til is henhørende under position 22.01 i EU's
kombinerede
nomenklatur. Det er en forudsætning, at mindst 75 pct. af den fremstillede is
afsættes til uafhængige aftagere. Uafhængige aftagere er andre virksomheder
end
dem, som er forbundet med den pågældende virksomhed, ved at samme ejere
direkte
eller indirekte ejer 90 pct. eller mere af kapitalen i hver virksomhed eller
direkte eller indirekte råder over 90 pct. eller mere af en eventuel
stemmeværdi i hver virksomhed. Ejere som nævnt i personskattelovens § 19
a, stk. 3, anses for én og samme person.
21)
Der anvendes direkte
til fremstilling af papir og pap på basis af retur- og affaldspapir og pap
eller pulp heraf eller cellulose samt anvendes til formaling af
calciumcarbonatprodukter til pulver med en diameter på højst 3 my, i det
omfang
pulveret er bestemt til at anvendes til fremstilling af papir. Dette gælder
dog
ikke afgiftspligtige varer, der anvendes til efterbehandling af papir eller
pap, herunder efterfølgende fremstilling af papir og pap eller andre papir-
og
papprodukter på basis af færdigfremstillet papir, bortset fra coatning eller
glitning. Elektricitet anvendt til fremstilling af papir og pap i andre
former
end ruller eller ark er dog ikke omfattet, når papiret eller pappet har andre
former end æggebakker. Afgiftspligtige varer anvendt direkte til fremstilling
af æggebakker af andre materialer er også omfattet.
22)
Der anvendes direkte
til fremstilling af cellulose eller pulp af retur- og affaldspapir og pap.
23)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af hydrogen, argon, inaktive gasser, nitrogen,
di-nitrogenmonoxyd, ozon og oxygen, herunder påfyldning af disse gasser i
trykbeholdere, i det omfang gasserne anvendes i virksomhedens produktion i
stedet for indkøbte gasser eller gasserne afsættes.
24)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af mineralske eller kemiske gødningsstoffer henhørende under
kapitel 31 i EU's nomenklatur samt anvendes direkte ved fremstilling af
kaliumnitrat og magnesiumsulfat henhørende under henholdsvis position
28.34.21
og position 28.33.21 i EU's kombinerede nomenklatur samt direkte ved
fremstilling af salpetersyre, svovlsyre og fosforsyre, uanset om disse finder
anvendelse ved gødningsfremstilling.
25)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af vitaminer henhørende under position 29.36 i EU's
kombinerede nomenklatur.
26)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af enzymer henhørende under position 35.07 i EU's
kombinerede
nomenklatur.
27)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af hormoner og andre steroider, der hovedsageligt anvendes
som
hormoner, henhørende under position 29.37 i EU's kombinerede nomenklatur.
28)
Der anvendes direkte
ved raffinering og destillering af mineralolieprodukter samt stenkulstjære og
andre mineraltjærer samt produkter udvundet heraf.
29)
Der anvendes direkte
til fremstilling af cement.
30)
Der anvendes direkte
til smeltning af metaller og glas og varmholdelse af smeltede metaller og
glas
samt direkte til fremstilling af valsede eller kontinuert støbte slabs og
knipler samt til videreforarbejdning af slabs og knipler ved varmvalsning til
plader, tråd, stænger og lignende varer af jern og stål, ikke ydeligere
forarbejdet ved f.eks. sandblæsning m.v., til metalvarmebehandlingsanlæg og
til
ventilation af lokaler, hvor smeltet metal og glas forarbejdes. Alene
opvarmning
af glas til over 300 grader samt varmholdelse af glas, der har været opvarmet
herover i fremstillingsprocessen, betragtes som smeltning af glas samt
varmholdelse af smeltet glas.
31)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af kemiske stoffer og produkter, når mindst 75 pct. finder
anvendelse ved fremstilling af varer henhørende under position 38.08 i EU's
kombinerede nomenklatur.
32)
Der anvendes direkte
ved fremstilling af regenereret plastic i form af pellets, pulver eller
granulat på baggrund af plasticaffald m.v. eller direkte ved fremstilling af
gummipulver på baggrund af brugte dæk (gummiaffald).
33)
Elektricitet anvendt
ved fremstilling af de under punkt 1-16 nævnte varer, i det omfang
elektriciteten anvendes i inddampningsanlæg, hvor mindst 40 pct. af væsken
fordampes ved en temperatur på under 90 pct. af væskens kogepunkt under
normalt
tryk, dog højst 4 kWh pr. t bortdampet væske.
34)
Der anvendes direkte
til blanding af forskellige gummiarter med henblik på fremstilling af
ubearbejdede plader, bånd eller batch af ikke vulkaniserede gummiblandinger,
samt fremstilling af kalandrede transportgummibånd på basis heraf ikke
yderligere forarbejdet end vulkaniseret.
35)
Der anvendes direkte
til fremstilling af syntetiske organiske pigmenter og fremstilling af
præparater i forbindelse hermed.
Skatteministeriet, den 27. august
1998
Ole Stavad
/John Fuhrmann