Senere ændringer til forskriften
Lovgivning forskriften vedrører
Ændrer i/ophæver
Oversigt (indholdsfortegnelse)
Den fulde tekst

Bekendtgørelse om opkrævning af indkomstskat samt
kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for
personer m.v.

 

I medfør af § 43, stk. 2, § 45, stk. 1, § 46, stk. 2, 3. og 4. pkt., § 48, stk. 1, 3 og 4, stk. 6, 4. pkt., og stk. 9, § 48 A, § 48 C, stk. 3, § 48 D, § 50, stk. 2, § 51, § 52, stk. 2, 3. og 4. pkt., § 53, stk. 1, 3. pkt., § 55 A, § 56, § 57, stk. 1 og 4, § 61, stk. 3, § 61 A, § 65, stk. 4, § 65 C, stk. 2 og 3, § 66, stk. 2, § 66 A, stk. 1, § 72, stk. 1, § 73, stk. 9, § 76, § 79, stk. 1, § 84, § 85, § 86, § 88, stk. 1, § 89 A, stk. 8, § 89 C og § 114 i kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 916 af 4. oktober 2000, som ændret ved § 34 i lov nr. 165 af 15. marts 2000 og § 2 i lov nr. 460 af 31. maj 2000, samt § 32 D, § 32 E og § 34 i ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 775 af 16. august 2000, fastsættes:

Kapitel 1

Opkrævningsmyndighed

§ 1. Skattebeløb i henhold til lov om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v. (kildeskatteloven) skal indbetales til Told- og Skattestyrelsen, der forestår opkrævning, skatteberegning og eventuel tilbagebetaling. Told- og Skattestyrelsen kan for særlige grupper af skatteydere bestemme, at skatteberegning foretages af de kommunale skattemyndigheder.

    Stk. 2. Personlige skatter, som ikke indbetales rettidigt, inddrives tillige med tillæg, renter og gebyrer ved Told- og Skattestyrelsens foranstaltning med bistand af kommunerne efter reglerne i lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v.

    Stk. 3. Indeholdte A-skattebeløb i henhold til kildeskattelovens § 46, indeholdt udbytteskat i henhold til § 65, indeholdte royaltyskatter efter § 65 C og indeholdt løn m.v. i henhold til § 73, som ikke indbetales rettidigt, inddrives tillige med tillæg, renter og gebyrer ved Told- og Skattestyrelsens foranstaltning efter reglerne i lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v.

Kapitel 2

Forskudsregistrering m.v.

§ 2. Når forskudsregistreringen for et indkomstår efter kildeskattelovens § 52, stk. 1, foretages på grundlag af slutligningen for det næstsidste år før indkomståret, reguleres de indkomstbeløb, der indgår i slutligningen. Tilsvarende gælder, når forskudsregistreringen foretages på grundlag af forskudsregistreringen for året før indkomståret. Størrelsen af reguleringerne fastsættes for hvert år af skatteministeren.

    Stk. 2. Når det efter de foreliggende oplysninger om indkomstforhold i året før indkomståret må antages, at en forskudsregistrering efter stk. 1 vil afvige væsentligt fra de forventede indkomstforhold, kan forskudsregistreringen i stedet foretages på grundlag af de nævnte oplysninger. I det omfang dette finder sted, foretages ingen regulering efter stk. 1.

§ 3. Til brug for ændring af forskudsregistreringen for et indkomstår udarbejder Told- og Skattestyrelsen et forskudsskema. I skemaet kan de skattepligtige oplyse om de forventede indkomstforhold, jf. kildeskattelovens §§ 52 og 53. Selvstændigt erhvervsdrivende kan desuden oplyse, om de ønsker deres forskudsskat beregnet efter reglerne i virksomhedsskatteloven. Indgivelse af skema er en forudsætning for at kunne blive forskudsregistreret i overensstemmelse med reglerne i virksomhedsskatteloven, hvis det ikke af årsopgørelsen for det næstsidste år før indkomståret fremgår, at den erhvervsdrivende er tilmeldt virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen. Har den skattepligtige i forbindelse med den ordinære forskudsregistrering for det sidste år før indkomståret tilkendegivet, at den skattepligtige indtræder i eller udtræder af virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen, skal forskudsregistreringen for indkomståret dog ske i overensstemmelse hermed.

    Stk. 2. Skemaer, der udsendes af den kommunale skattemyndighed til brug ved redegørelse efter kildeskattelovens § 52, stk. 2, eller § 53, stk. 4, skal tilbagesendes inden for en angiven frist, der dog skal være på mindst 14 dage.

§ 4. Klage over en afgørelse om grundlaget for den foreløbige skattetilsvarelse, der er truffet af den kommunale skattemyndighed efter kildeskattelovens § 55 B, stk. 1, skal indgives til skatteankenævnet efter reglerne i skattestyrelseslovens § 21.

§ 5. Personer, der skal betale endelig skat af udbytter m.v. efter kildeskattelovens § 65 A, stk. 1, forskudsregistreres ikke af disse indtægter.

§ 6. Det centrale skatteyderregister (CSR) udgør grundlaget for udskrivning af materiale vedrørende forskudsregistreringen og slutligningen af skattepligtige personer.

§ 7. For skattepligtige, der er optaget i CSR ved den registrering, der foreligger pr. 5. september i året før indkomståret, sker forskudsregistreringen i en af de nedenfor angivne kommuner i denne rækkefølge:

1) Den skattepligtiges bopælskommune pr. 5. september i året før indkomståret.

2) Den skattepligtiges bopælskommune på forskudsregistreringstidspunktet.

3) Den skattepligtiges seneste forskudsregistreringskommune.

4) Den skattepligtiges slutligningskommune for det næstsidste år før indkomståret.

5) Den kommune, der har fået den skattepligtige optaget i CSR.

    Stk. 2. Børn, der den 1. januar i indkomståret ikke er fyldt 15 år, forskudsregistreres kun, hvis de forventes at få skattepligtig indkomst i indkomståret. Forskudsregistreringen sker i så fald efter reglerne i stk. 1.

§ 8. Hvis den skattepligtige ikke er optaget i CSR ved den registrering, der foreligger pr. 5. september i året før indkomståret, foretages forskudsregistreringen i den i stk. 2-7 nævnte kommune.

    Stk. 2. En person, der i forbindelse med tilflytning her til landet er tilmeldt Folkeregistret, forskudsregistreres i tilflytningskommunen.

    Stk. 3. Personer, der opholder sig i udlandet, og som er skattepligtige efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, forskudsregistreres i den seneste bopælskommune.

    Stk. 4. Personer, der er omfattet af kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3, forskudsregistreres i den kommune, hvori skibet har hjemsted.

    Stk. 5. Personer, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra a eller b, forskudsregistreres i den kommune, hvor den indeholdelsespligtiges virksomhed er beliggende.

    Stk. 6. Personer, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d eller e, forskudsregistreres i den kommune, hvori det faste driftssted eller den faste ejendom er beliggende, eller hvori fideikommiset har sit hjemsted.

    Stk. 7. Personer, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra j, forskudsregistreres i den kommune, hvor skibet har hjemsted. Hvis skibet ikke har hjemsted her i landet, men uden besætning overtages til befragtning af dansk rederi, sker forskudsregistreringen i den kommune, hvor befragtningsvirksomheden har hjemsted. Der foretages dog ikke forskudsregistrering efter 1. og 2. pkt., hvis reglerne i kildeskattelovens §§ 48 C og 48 D finder anvendelse.

§ 9. Hvis den foretagne forskudsregistrering skal ændres, foretages ændringen af den kommune, i hvilken den pågældende person har bopæl på ændringstidspunktet. Har den pågældende ikke bopæl her i landet, foretages ændringen af den kommune, som har foretaget forskudsregistreringen.

§ 10. Er det efter bestemmelserne i dette kapitel tvivlsomt, i hvilken kommune en person skal forskudsregistreres, eller i hvilken kommune ændring af forskudsregistrering skal foretages, træffer skatteministeren bestemmelse herom.

    Stk. 2. Når praktiske hensyn taler derfor, kan det bestemmes, at forskudsregistrering eller ændring af forskudsregistrering skal ske i en anden kommune end nævnt i §§ 7-9.

Kapitel 3

Skattekort og skattebilletter

§ 11. Told- og Skattestyrelsen udarbejder og udsender de i kildeskattelovens afsnit V nævnte skattekort m.v. og skattebilletter. Der udsendes en forskudsopgørelse til de skattepligtige med oplysning om grundlaget for beregning af foreløbig skat.

§ 12. Det samlede fradrag på skattekortet beregnes som forskellen mellem på den ene side A-indkomsten og på den anden side summen af den foreløbige skat, jf. stk. 2, og eventuel ejendomsværdiskat ganget med 100 og delt med indeholdelsesprocenten før forhøjelse til nærmeste hele procent. Er det beregnede skattekortfradrag negativt, sættes det til 0. I det omfang, den foreløbige skat ikke kan indeholdes i A-indkomsten, udfærdiges skattebillet på det overskydende skattebeløb (B-skat), jf. dog § 12 B.

    Stk. 2. Den foreløbige skat opgøres som den skat, der kan beregnes på grundlag af den samlede forskudsregistrerede indkomst, med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens § 61, stk. 3, forventet skat efter lov om kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat, og eventuelle indregnede restancer m.v. efter kildeskattelovens § 61 A, jf. § 12 A, og med fradrag af følgende beløb:

1) Udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 67, stk. 1, 1. pkt.

2) Overførte beløb efter kildeskattelovens § 62 C, stk. 2, 2. pkt.

3) Virksomhedsskat refunderet efter virksomhedsskattelovens § 10, stk. 3, 2. pkt, § 13, stk. 1, 3. pkt., og § 22 b, stk. 5.

§ 12 A. Forfaldne skatterestancer fra tidligere indkomstår, indregnes efter restancemyndighedernes nærmere bestemmelse i forskudsskatten, jf. § 12, stk. 2, såfremt maksimumbeløbet for indregning af restskat for seneste indkomstår, jf. kildeskattelovens § 61, stk. 3, ikke er udnyttet fuldt ud til indregning af restskat.

    Stk. 2. Forfaldne skatterestancer omfatter restskat, jf. kildeskattelovens § 61, stk. 1, med tillæg af procenttillæg og morarenter samt tillægsskat, særlig indkomstskat og B-skat. De nævnte restancearter inddækkes med ældste indkomstår først, og derefter i den nævnte dækningsrækkefølge. Indregnede restancer dækkes efter indregnet restskat, men før A-skat for det aktuelle indkomstår.

    Stk. 3. Restancerne indregnes med indtil det beløb, hvortil de er opgjort pr. 1. oktober i det pågældende år. Hertil kommer et statskassen tilfaldende tillæg på 3,6 pct. af restancebeløbet, dog ikke af morarenter.

    Stk. 4. Såfremt den skattepligtiges forskudsregistrering efterfølgende ændres således, at den indregnede restance ikke mere kan indeholdes i skattekortet, tilbageføres restancen.

    Stk. 5. I det omfang en indregnet restance ikke dækkes af de i indkomståret betalte foreløbige A-skatter, tilbageføres restancen, og renteberegningen genoptages tilbage fra 1. januar i indkomståret, og 3,6 pct. - tillægget vedrørende således tilbageførte restancer bortfalder.

§ 12 B. Foreløbig skat, der efter § 12, stk. 1, 3. pkt., skal opkræves ved skattebillet (B-skat), opkræves dog ved indeholdelse i A-indkomsten, såfremt

1) den skattepligtige ikke har foreløbige arbejdsmarkedsbidrag til opkrævning, jf. § 12 i lov om en arbejdsmarkedsfond,

2) de overskydende skattebeløb, jf. § 12, stk. 1, 3. pkt., (B-skatten) ikke overstiger 15.000 kr.,

3) den forhøjede indeholdelsesprocent (trækprocenten), som fastsat efter reglerne i § 6, stk. 5, i bekendtgørelse om forskudsregistrering, derved ikke forhøjes med mere end 5 pct. point, og

4) den derved beregnede uafrundede indeholdelsesprocent ikke overstiger skatteloftsprocenten, jf. personskattelovens § 19, med tillæg af kirkeskatteprocenten.

    Stk. 2. Skattepligtige, hvis indeholdelsesprocent er forhøjet som følge af indregning af B-skat i indeholdelsesprocenten, kan anmode skattemyndighederne om at blive undtaget fra reglen i stk. 1.

    Stk. 3. Skattepligtige, der opfylder betingelserne i stk. 1, bortset fra nr. 2 og 3, men som ønsker at overskydende skattebeløb opkræves ved indeholdelse i A-indkomsten, kan anmode skattemyndighederne om at få foretaget sådan indeholdelse.

    Stk. 4. Anmodninger efter stk. 2 og 3 kan ikke fremsættes efter den 1. oktober i indkomståret.

§ 13. Hvis den skattepligtige ikke fuldt ud vil kunne udnytte et skattekortfradrag, jf. § 12, kan der udfærdiges skattekort uden anførelse af fradragsbeløb efter Told- og Skattestyrelsens nærmere bestemmelse.

Kapitel 4

Slutligning og skatteberegning

§ 14. Slutligningen sker i en af de nedenfor angivne kommuner i denne rækkefølge:

1) Den kommune, hvor den skattepligtige har bopæl ifølge den pr. 31. december i indkomståret foreliggende registrering i CSR.

2) Den kommune, hvori den skattepligtige ifølge CSR senest har haft bopæl.

3) Den kommune, der har fået den skattepligtige optaget i CSR.

    Stk. 2. Børn, der den 1. januar i indkomståret ikke var fyldt 15 år og ikke er forskudsregistreret, medtages kun ved slutligningen, hvis de i indkomståret har haft skattepligtig indkomst. Slutligning foretages i så fald i den kommune, hvor barnet har bopæl den 31. december i indkomståret.

§ 15. Fremgår det ikke af bestemmelserne i dette kapitel, hvor en person skal slutlignes, eller er det tvivlsomt, i hvilken kommune slutligningen skal foretages, træffer skatteministeren bestemmelse herom. Det kan endvidere, når praktiske hensyn i særlige tilfælde taler derfor, bestemmes, at slutligningen skal foretages i en anden kommune end den, der følger af foranstående bestemmelser.

§ 16. Den kommunale skattemyndighed skal foretage indberetning til Told- og Skattestyrelsen om skatteansættelserne af indkomst for indkomståret, om en eventuel senere ændring af ansættelserne og om beregningen af skatterne, jf. § 1, stk. 1, 2. pkt. Told- og Skattestyrelsen fastsætter de nærmere regler for indberetningerne.

§ 17. Skattepligtige kan klage over beregningen af skatterne til vedkommende skatteankenævn senest 4 uger efter, at den skattepligtige har modtaget underretning om beregningen. I tilfælde, hvor den skattepligtige ikke tidligere har modtaget særskilt underretning om skatteansættelsen, kan tillige ansættelsen påklages efter reglerne i skattestyrelsesloven.

Kapitel 4 A

Skatteansættelse for dødsboer

§ 17 A. Afsluttende skatteansættelse efter dødsboskattelovens § 13 af afdødes indkomst for mellemperioden sker i en af de nedenfor angivne kommuner i denne rækkefølge:

1) Den kommune, hvori afdøde ifølge CSR havde bopæl på dødsdagen.

2) Den kommune, hvori afdøde senest havde haft bopæl ifølge CSR.

3) Den kommune, der havde fået afdøde optaget i CSR.

4) Den kommune, hvortil afdøde havde sin nærmeste tilknytning ved dødsfaldet.

    Stk. 2. Er det efter bestemmelserne i stk. 1 tvivlsomt, i hvilken kommune skatteansættelsen skal foretages, træffer skatteministeren bestemmelse herom.

    Stk. 3. Selvangivelse for mellemperioden skal indgives til den kommunale skattemyndighed i den kommune, hvori skatteansættelsen foretages.

§ 17 B. Skatteansættelsen for et dødsbo, der ikke er fritaget for beskatning efter dødsboskattelovens § 6, jf. lovens § 85, foretages af den kommunale skattemyndighed som fastsat i § 17 A, stk. 1, jf. dog stk. 2.

    Stk. 2. I de i dødsboskattelovens § 71 omhandlede tilfælde foretages dødsboets skatteansættelse af den kommunale skattemyndighed i den kommune, hvori den efterlevende ægtefælle senest havde haft bopæl ifølge CSR på tidspunktet for skiftebegæringens imødekommelse.

    Stk. 3. Er det efter bestemmelserne i stk. 1 og 2 tvivlsomt, i hvilken kommune skatteansættelsen skal foretages, træffer skatteministeren bestemmelse herom.

    Stk. 4. Dødsboets selvangivelse for bobeskatningsperioden skal indgives til den kommunale skattemyndighed i den kommune, hvori skatteansættelsen foretages.

    Stk. 5. Medfører skifterettens eller skattemyndighedens tilsidesættelse af værdiansættelserne i dødsboet, at dødsboet efter den ændrede værdiansættelse ikke er fritaget for beskatning, jf. dødsboskattelovens § 6, skal skattemyndigheden fastsætte en frist for boets indsendelse af selvangivelse.

Kapitel 5

Registrering af indeholdelsespligtige

§ 18. Enhver, der er indeholdelsespligtig efter kildeskattelovens afsnit V og VI, skal tilmelde sig til registrering i Told Skats Erhvervssystem. Tilmeldingen skal ske hos told- og skatteregionen i det område, hvor den indeholdelsespligtige har hjemsted.

    Stk. 2. Ved tilmeldingen skal den indeholdelsespligtige på blanketter, som udarbejdes af Told- og Skattestyrelsen, give oplysning om virksomheden m.v. i overensstemmelse med rubriceringen på blanketten.

    Stk. 3. Tilmelding til Told Skats Erhvervssystem skal ske inden 8 dage efter, at indeholdelsespligten er indtrådt. Ændringer, herunder ophør af indeholdelsespligt, skal meddeles inden 8 dage efter ændringen.

    Stk. 4. Indeholdelsespligtige, som beskæftiger personer, der har valgt vederlaget beskattet efter kildeskattelovens § 48 E, skal give meddelelse herom, jf. stk. 3. Told- og Skattestyrelsen fastsætter de nærmere regler for meddelelsen.

§ 19. Efter tilmeldingen tildeles der den indeholdelsespligtige et nummer. Der kan tildeles en indeholdelsespligtig flere SE-numre, hvis der føres særskilt regnskab for de enkelte virksomheder. Efter registreringen tilsendes der den indeholdelsespligtige et registreringsbevis påført de ved tilmeldelsen givne oplysninger samt det tildelte nummer.

    Stk. 2. Hvis der mellem flere selvstændigt registrerede indeholdelsespligtige består et økonomisk fællesskab med hensyn til ejerforholdet, kan der meddeles tilladelse til, at indbetaling af indeholdt A-skat og indgivelse af angivelse sker under ét.

Kapitel 6

A-indkomst

§ 20. Udover indkomst som nævnt i kildeskattelovens § 43, stk. 1, henregnes følgende indkomstarter til A-indkomst:

1) Godtgørelse for medlemskab af eller som medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lignende.

2) Pension og ventepenge samt lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng med et tidligere tjenesteforhold.

3) Skattepligtige udbetalinger i henhold til lov om social pension, lov om delpension, lov om social service og lov om aktiv socialpolitik.

4) Skattepligtige stipendier, der udbetales i henhold til lov om statens uddannelsesstøtte.

5) Ydelser, der udbetales af en arbejdsløshedskasse efter lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., samt efter lov om seniorydelse.

6) Dagpengegodtgørelse for 1. og 2. ledighedsdag, der udbetales af arbejdsgivere i henhold til § 84 i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v.

7) Strejke- og lockoutgodtgørelser til lønmodtagere og løn m.v., der udbetales af en arbejdsgiver under lønmodtagerens fravær fra arbejdet på grund af sygdom eller graviditet, barsel og adoption.

8) a) Dagpenge efter lov om dagpenge ved sygdom eller fødsel, bortset fra dagpenge, der erstatter B-indkomst eller ydes som frivillig sikring efter lovens § 20.

b) Løbende ydelser i henhold til lov om arbejdsskadeforsikring og lov om sikring mod følger af arbejdsskade.

c) Ydelser som nævnt under litra b efter lov om erstatning til skadelidte værnepligtige m.fl.

d) Erstatning efter ulykkesforsikringsloven til efterladte og invaliditetserstatning, når erstatningen ydes som en årlig ydelse, jf. lovbekendtgørelse nr. 137 af 26. april 1968 med senere ændringer.

e) Ydelser som nævnt under litra d efter lov om erstatning til tilskadekomne værnepligtige m.fl., jf. lovbekendtgørelse nr. 138 af 26. april 1968 med senere ændringer.

f) Ydelser som nævnt under litra d efter §§ 19-22 i lov om erstatning til besættelsestidens ofre.

g) Krigs-ulykkesforsikringsrente efter loven om krigs-ulykkesforsikring for søfarende, jf. lovbekendtgørelse nr. 91 af 18. marts 1948.

h) Krigs-ulykkesforsikringsrente efter loven om krigs-ulykkesforsikringsrente til enker efter visse fiskere.

i) Løbende ydelser i henhold til lov om invalideforsørgelse.

j) Løbende ydelser i henhold til lov om udbetaling af ydelser til militære invalider og deres efterladte i de sønderjyske landsdele.

9) Uddannelsesgodtgørelse m.v., jobrotationsydelse, aktiveringsydelse m.v., der udbetales til ledige i henhold til § 40 og § 41 i lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik, jf. § 17, § 20, stk. 4, og § 21 i lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik.

10) Etableringsydelse, der udbetales til ledige i henhold til § 40 i lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik, jf. § 6 og § 7 i lov nr. 1077 af 29. december 1997 om ændring af lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik.

11) Orlovsydelser i henhold til lov om orlov, jf. § 21, stk. 3, i lov nr. 402 af 31. maj 2000 om børnepasningsorlov.

12) Kursusgodtgørelse m.v., der udbetales i henhold til kapitel 7, 8 og 11 i lov om arbejdsmarkedsuddannelser.

13) Skoleydelse, der udbetales af produktionsskoler i henhold til § 17 i lov om produktionsskoler.

14) Godtgørelse, der ydes til elever efter § 66 k, stk. 1, i lov om erhvervsuddannelser.

15) Godtgørelse, der ydes efter § 11, stk. 1 og 2, i lov om Arbejdsgivernes Elevrefusion.

16) Voksenuddannelsesstøtte, der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til lov om støtte til voksenuddannelse, jf § 23, stk. 2, i lov nr. 490 af 31. maj 2000 om statens voksenuddannelsesstøtte.

17) Godtgørelse, der ydes i henhold til lov om ungdomsvejledning og brobygningsforløb til ungdomsuddannelse.

18) Skoleydelse i henhold til § 3, stk. 3, og § 5, stk. 3 og 4, i lov om erhvervsgrunduddannelse m.v.

19) Indkomstskattepligtige udbetalinger som nævnt i § 20, stk. 1-2, og § 46, stk. 1, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., samt § 50, stk. 4 og 8, i samme lov som affattet i lovbekendtgørelse nr. 580 af 7. august 1991. Dette gælder dog ikke ydelser som nævnt i § 50, stk. 1, nr. 7, når ydelsen udbetales til personer, der er registreret med CVR-nr. eller SE-nr.

20) Tilskud, som ph.d.-studerende modtager fra stipendiegiver til afholdelse af rejseudgifter til studierejser i Danmark og i udlandet, herunder den godskrevne værdi af billetter og lignende, når ydelsen berettiger den ph.d.-studerende til supplerende ph.d-stipendium efter § 52 i lov om statens uddannelsesstøtte, og tilskud som ph.d.-studerende modtager fra stipendiegiver til afholdelse af rejseudgifter til studierejser i Danmark, herunder den godskrevne værdi af billetter og lignende, når ydelsen berettiger den ph.d.-studerende til supplerende stipendium efter den tidligere gældende § 53 a i lov om statens uddannelsesstøtte, jf. lovbekendtgørelse nr. 430 af 23. maj 1996.

21) Værdien af hel eller delvis vederlagsfri telefon til rådighed uden for arbejdsstedet, i det omfang skatteministeren har fastsat bestemmelse om værdiansættelsen i henhold til skattekontrollovens § 7 A, stk. 3.

22) Værdien af hel eller delvis vederlagsfri bil til rådighed, jf. ligningslovens § 16, stk. 4.

23) Andel i udbytte af fiskeri, når andelen modtages som betaling for personlig deltagelse i fiskeriet, og dette udøves fra et skib, der ikke helt eller delvis ejes af modtageren eller er stillet til hans rådighed ved aftale om lån eller leje. Det anførte gælder også i tilfælde, hvor modtageren af udbytteandelen deltager i fiskeriet med egne redskaber.

24) Skattepligtig del af gaver, godtgørelser og gratialer fra den skattepligtiges arbejdsgiver, der ydes i forbindelse med medarbejderens fratræden samt jubilæumsgratialer, jf. ligningslovens § 7 U, for så vidt disse ikke er omfattet af kildeskattelovens § 43, stk. 1, men vedrører arbejde udført her i landet.

25) Skattepligtig del af vederlag for afløsning af pensionstilsagn, der ikke er afdækket i et pensionsinstitut, jf. ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3, og stk. 2.

26) Pension og lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng med et tidligere medlemskab af eller ydes til en tidligere medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lignende.

27) Vederlag for påtagelse af indskrænkninger i adgangen til fri erhvervsudøvelse (konkurrenceklausuler), når vederlaget ydes en gang for alle, jf. afskrivningslovens § 40, stk. 3, og har sammenhæng med et nuværende eller tidligere tjenesteforhold.

28) Vederlag i penge samt i forbindelse hermed ydet fri kost og logi til en person, der af en virksomhed, der ikke har hjemting her i landet, stilles til rådighed for at udføre arbejde her i landet (arbejdsudleje).

29) Vederlag til rådgiver, konsulent eller anden lignende medhjælp for en virksomhed her i landet efter kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra i.

30) Støtte til beskæftigede, der deltager i uddannelse som led i jobrotationsordninger i henhold til § 20, stk. 4, i lov om en aktiv arbejdsmarkedspolitik.

31) Vederlag til domsmænd og nævninge ved domstolene.

32) Skattepligtige udbetalinger i henhold til § 17 d, stk. 1, (midlertidig pensionsopsparing), og § 17 i, stk. 1, (særlig pensionsopsparing) i lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension.

33) Statens voksenuddannelsesstøtte (SVU), der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til lov om statens voksenuddannelsesstøtte.

34) Børnepasningsorlovsydelse i henhold til lov om børnepasningsorlov.

35) Godtgørelse i henhold til lov om godtgørelse ved deltagelse i erhvervsrettet voksen- og efteruddannelse.

Kapitel 7

Indkomst, der ikke anses for A-indkomst

§ 21. Følgende indkomstarter anses ikke for A-indkomst:

1) Løn m.v., der ydes ved aftjening af civil værnepligt.

2) Løn m.v. til hushjælp og anden medhjælp i privat husholdning, når arbejdsgiveren eller dennes ægtefælle ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan fradrage nogen del af den løn, der udbetales til den pågældende.

3) Værdi af fri kost og fri bolig, som ydes i forbindelse med vederlag i penge, såfremt værdiansættelsen ikke kan foretages efter de af Ligningsrådet fastsatte normalværdier af kost og logi.

4) Diæter til valgstyrere og tilforordnede vælgere.

5) Vederlag, der modtages fra en forening, for arbejde udført for foreningen som led i dennes skattefri virksomhed, når det samlede årlige vederlag, der af foreningen udbetales til den pågældende, ikke overstiger 1.500 kr.

Kapitel 8

Indeholdelse og beskatning af A-indkomst

§ 22. A-indkomst, der kommer til udbetaling efter udløbet af den pågældende indtjeningsperiode, indkomstbeskattes i det indkomstår, hvori udbetalingen finder sted, jf. dog stk. 2-4. Har udbetaling ikke fundet sted på et tidspunkt, der ligger 6 måneder efter, at indkomstmodtageren har erhvervet endelig ret til den pågældende indkomst, er beløbet dog indkomstskattepligtigt på dette tidspunkt. 2. pkt. gælder ikke A-indkomst, der udbetales af den indeholdelsespligtiges konkursbo. For løn under ferie, løn under afspadsering og løn under afvikling af opsparet/konverteret frihed skal indeholdelse af A-skat foretages senest 6 måneder efter afholdelse eller afvikling af henholdsvis ferie, afspadsering eller frihed.

    Stk. 2. Feriegodtgørelsen beskattes i optjeningsåret. Indeholdelse foretages månedligt i optjeningsåret på grundlag af den feriegodtgørelse, der er optjent i den forløbne måned.

    Stk. 3. Feriegodtgørelse, der tilfalder lønmodtageren ved ansættelsesforholdets ophør efter ferielovens § 23, stk. 6, samt afspadseringsgodtgørelse og kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed, der tilfalder lønmodtageren ved ansættelsesforholdets ophør, beskattes i fratrædelsesåret. Indeholdelse skal foretages i fratrædelsesmåneden.

    Stk. 4. Kompensation for feriefridage, jf. § 2, stk. 5, i lov nr. 264 af 7. maj 1998, kontant godtgørelse for særlige feriefritimer, afspadseringsgodtgørelse og kontant godtgørelse for opsparet/konverteret frihed beskattes i det år, hvor udbetalingen af kompensationen eller godtgørelsen finder sted. Indeholdelse skal foretages i udbetalingsmåneden.

§ 23. Den i § 20, nr. 20-22, nævnte A-indkomst indkomstbeskattes i det indkomstår, hvori tilskud, herunder værdi af billetter og lign., godskrives modtageren, henholdsvis formuegodet er til rådighed. Indkomstbeskattes anden A-indkomst for den pågældende lønperiode i det følgende indkomstår efter § 22, stk. 1, 1. og 2. pkt., indkomstbeskattes den i § 20, nr. 21 og 22, nævnte A-indkomst dog også i dette år.

    Stk. 2. Den A-skat, der skal indeholdes i den i § 20, nr. 21 og 22, nævnte A-indkomst, beregnes i forhold til længden af den lønperiode, hvori formuegodet er til rådighed. Indeholdelse skal foretages på samme tidspunkt, som indeholdelse i anden A-indkomst, der udbetales eller godskrives for den pågældende lønperiode. Kan indeholdelse ikke ske i den udbetalte eller godskrevne A-indkomst, skal det resterende beløb om muligt indeholdes i den A-indkomst, der udbetales eller godskrives for den følgende lønperiode inden for samme kalenderår. Beløb, som ikke kan indeholdes inden for samme kalenderår, opkræves ikke særskilt, men indgår i beregningen af den skattepligtiges slutskat.

    Stk. 3. Hvis et tilskud som nævnt i § 20, nr. 20, er modtaget i form af billetter og lign., hvori A-skatten ikke i tilstrækkeligt omfang har kunnet indeholdes, skal denne A-skat indeholdes i nettobeløbet efter sædvanligt A-skattetræk af det supplerende stipendium.

§ 24. Ophører indkomstmodtagerens skattepligt, eller bliver den skattepligtige efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst skattepligtig til udlandet, er den i §§ 22-23 nævnte A-indkomst, herunder løn under ferie efter ferieloven optjent inden skattepligtens ophør, senest indkomstskattepligtig på tidspunktet for skattepligtens ophør. Indeholdelse af A-skat skal senest foretages på dette tidspunkt.

§ 25. Lønindkomst, som en person, der er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, erhverver ved tjeneste om bord på et dansk skib, der er registreret i Dansk Internationalt Skibsregister, udbetales uden indeholdelse af A-skat.

    Stk. 2. Gaver, gratialer og lignende samt fratrædelsesgodtgørelse omfattet af ligningslovens § 7 U, samt vederlag for afløsning af pensionstilsagn, der ikke er afdækket i et pensionsinstitut, jf. ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3, udbetales uden indeholdelse af A-skat, i det omfang beløbene ikke skal medregnes til den skattepligtige indkomst efter bestemmelserne i ligningslovens § 7 U og § 7 O, stk. 2.

§ 26. Told- og Skattestyrelsen kan fastsætte nærmere regler om beregning af fradrag i A-indkomsten på grundlag af skattekort ved udbetaling af

1) feriegodtgørelse,

2) sociale og statslige pensioner,

3) dagpenge fra anerkendte arbejdsløshedskasser,

4) strejke- og lockoutgodtgørelser, der ydes som dagpenge,

5) sygedagpenge efter lov om dagpenge ved sygdom og fødsel,

6) stipendier, der udbetales til uddannelsessøgende,

7) kontanthjælp efter lov om aktiv socialpolitik og

8) Statens voksenuddannelsesstøtte (SVU) efter lov om statens voksenuddannelsesstøtte.

    Stk. 2. Det kan under stk. 1 bestemmes, at skattetrækket kan ske på basis af særlige elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, at skattekortet ikke skal afleveres til den indeholdelsespligtige, at der i særlige tilfælde kan indrømmes fradrag, uagtet der ikke er afleveret et skattekort, og at der kan ske overførsel af uudnyttede fradragsbeløb til senere perioder inden for kalenderåret.

    Stk. 3. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 3, kan, efter nærmere aftale mellem Arbejdsløshedskassernes Samvirke og Told- og Skattestyrelsen, ske på basis af elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig.

    Stk. 4. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 5 og 7, kan, efter nærmere aftale mellem Kommunernes Landsforening og Told- og Skattestyrelsen, ske på basis af elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig.

Stk. 5. Udbetalinger efter stk. 1, nr. 8, kan, efter nærmere aftale mellem SUstyrelsen og Told- og Skattestyrelsen, ske på basis af elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, uanset at de pågældende oplysninger allerede er leveret til en anden indeholdelsespligtig.

§ 27. Skattepligtige, der modtager A-indkomst, kan én gang inden for samme kalenderår overfor den indeholdelsespligtige skriftligt anmode om, at denne med fremtidig virkning indeholder A-skatten med en højere procent end angivet på skattekort, bikort eller frikort. Indeholdelsesprocenten kan kun begæres forhøjet med et helt tal.

    Stk. 2. Den indeholdelsespligtige er pligtig at opbevare anmodningen efter samme regler, som gælder for opbevaring af skattekort.

Kapitel 9

Indbetaling af A-skat. Regnskabs- og oplysningspligt

§ 28. Indeholdelsespligtige skal oplyse om det i angivelsesperioden i alt indeholdte A-skat.

    Stk. 2. En indeholdelsespligtig, der udbetaler A-indkomst fra flere virksomheder med hver sit SE-nummer, skal indbetale indeholdt A-skat og indgive angivelse særskilt for hver virksomhed.

    Stk. 3. For de indeholdelsespligtige, der er nævnt i stk. 4, forfalder indeholdt A-skat til betaling for personer, der har fået udbetalt eller godskrevet A-indkomst, efter at retten til indkomsten er erhvervet (bagudlønnede) den sidste hverdag (bankdag) og for personer, der har fået udbetalt eller godskrevet A-indkomst før retten til indkomsten er erhvervet (forudlønnede) første hverdag (bankdag) i den måned indkomsten vedrører. Sidste rettidige betalingsdag er forfaldsdagen. For opgørelse og indbetaling af eventuelle afstemningsbeløb, berigtigelser m.v. vedrørende indeholdt A-skat for hele indkomståret, er den sidste rettidige angivelses- og betalingsdag dog den 17. januar. Indbetalingen sker til de statslige told- og skattemyndigheder. A-skat for bagudlønnede skal angives senest to hverdage forud for forfaldsdagen for så vidt indbetalinger er kendt og besluttet, medmindre der sker elektronisk angivelse. For så vidt indbetalingen ikke er kendt eller besluttet på det nævnte tidspunkt, angives den i den efterfølgende måned. Indeholdt A-skat for forudlønnede skal angives senest på forfaldsdagen. Elektronisk angivelse skal være Told- og Skattestyrelsen i hænde senest kl. 12 på forfaldsdagen. Angivelse skal indgives, uanset om der er foretaget indeholdelse eller ej i den til grund for angivelsen liggende periode.

    Stk. 4. Stk. 3 gælder for A-skat indeholdt af:

1) Ministerier og institutioner, hvis driftsbudget er optaget på statens bevillingslove.

2) Institutioner, foreninger og fonde, hvor vedkommende minister i henhold til § 2, stk. 2, i lov om statens regnskabsvæsen m.v. har bestemt, at lovens regler om regnskabsvæsen skal finde anvendelse.

3) Ikke-statslige institutioner, hvor staten yder tilskud til dækning af institutionens driftsudgifter på halvdelen eller mere.

4) Kommuner.

5) Kommunale fællesskaber, jf. § 60 i lov om kommunernes styrelse, hvori der alene deltager kommuner, og hvis regnskab optages i en kommunes regnskab.

6) Selvejende institutioner med driftsoverenskomst med en kommune.

    Stk. 5. Finansministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl, om hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 4, nr. 1, 2 og 3. Indenrigsministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl, om hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af stk. 4, nr. 4, 5 og 6.

    Stk. 6. Hvis de indeholdelsespligtige, der er nævnt i stk. 4, jf. stk. 3, ikke betaler indeholdt A-skat vedrørende bagudlønnede rettidigt, eller er der ydet henstand med betalingen, skal der i henhold til lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. § 7, stk. 1, betales en månedlig rente for hver påbegyndt måned regnet fra den første i måneden efter sidste rettidige indbetalingsdag.

§ 28 A. Indeholdelsespligtige, jf. dog stk. 2 og 3, skal foretage indberetning til de statslige told- og skattemyndigheder af CPR-nr. på de personer, som den indeholdelsespligtige har udbetalt eller godskrevet A-indkomst til i den foregående A-skatteperiode. Indberetningspligten består, uanset der er foretaget indeholdelse af A-skat eller ej. Har en indeholdelsespligtig, som i bestemte måneder ikke foretager udbetaling af A-indkomst, fået tilladelse til ikke at indgive angivelse vedrørende disse måneder, skal der endvidere ikke ske indberetning af personnumre vedrørende disse måneder.

    Stk. 2. Indberetningspligten omfatter ikke udbetaling eller godskrivning af følgende A-indkomster:

1) Ydelser efter lov om social pension.

2) Ydelser efter pensionsbeskatningsloven.

3) Udbetalinger, der foretages af statsanerkendte arbejdsløshedskasser registreret i Arbejdsministeriet til personer, hvis identitet m.v. den enkelte arbejdsløshedskasse løbende indberetter til Kommunedata efter aftale indgået med Kommunernes Landsforening eller Arbejdsministeriet.

4) Løn m.v. til personer, der ikke har CPR-nr.

    Stk. 3. § 5 i bekendtgørelse nr. 1069 af 17. december 1999 om indberetningspligter m.v. efter skattekontrolloven finder tilsvarende anvendelse for indberetningspligten efter stk. 1.

    Stk. 4. Indberetning efter stk. 1 skal foretages inden for samme frister, som gælder for indgivelsen af angivelser.

    Stk. 5. Told- og Skattestyrelsen kan fastsætte nærmere regler for administrationen af indberetningspligten.

§ 29. Indeholdelsespligtige skal føre regnskab over ydelse og godskrivning af A-indkomst samt indeholdelse af A-skat. Oplysning om grundlaget for beregning af den i § 20, nr. 21 og 22, nævnte A-indkomst skal fremgå af de til grund for bogføringen liggende bilag.

    Stk. 2. Hvis der ydes A-indkomst som nævnt i § 20, nr. 21 og 22, skal den indeholdelsespligtige sikre, at det for hver indkomstmodtager umiddelbart fremgår af regnskabet, i hvilket omfang der er modtaget den i § 20, nr. 21 og 22, nævnte A-indkomst. Kan der efter § 23, stk. 2, ikke ske fuld indeholdelse af A-skat for en lønperiode, skal der for hver enkelt indkomstmodtager føres regnskab over det resterende beløb.

    Stk. 3. Regnskabet skal føres enten i et af Told- og Skattestyrelsen udarbejdet regnskabshæfte i overensstemmelse med de deri givne anvisninger eller på særlige konti i den indeholdelsespligtiges almindelige bogføring.

    Stk. 4. Hvis regnskabshæftet ikke anvendes, skal A-indkomsten og A-skatten bogføres således, at der umiddelbart kan foretages en sammentælling af henholdsvis A-skat og A-indkomst for hver enkelt indkomstmodtager.

    Stk. 5. Foretager den indeholdelsespligtige udbetaling af skattefri beløb efter ligningslovens § 7 O, stk. 1, nr. 3, og stk. 2, eller 7 U, eller skattefri godtgørelse efter ligningslovens § 9, stk. 5, jf. § 9 A eller § 31, stk. 4, og § 9 B eller § 31, stk. 5, skal sådanne udbetalinger bogføres som foreskrevet i stk. 3 og 4. De til grund for bogføringen liggende bilag skal indeholde oplysning om beløbsmodtagerens navn, adresse og CPR-nr. samt grundlaget for, at beløbet er skattefrit for modtageren. Foreligger der ikke CPR-nr., noteres modtagerens fødselsdato, -måned og -år.

§ 30. Har den indeholdelsespligtige valgt at føre regnskabet med A-indkomster og A-skat i sin almindelige bogføring, kan skattemyndighederne kræve, at bogføringen efter en nærmere angiven frist på mindst 14 dage foreligger ajourført og afstemt ved udgangen af den sidste kalendermåned før kravets fremsættelse.

§ 31. Den indeholdelsespligtige skal i regnskabsmaterialet vedrørende A-indkomst og A-skat notere indkomstmodtagerens navn, adresse, CPR-nr., indeholdelsesprocent samt skattekortfradrag. Forevises frikort, noteres tillige det maksimale indkomstbeløb, der kan udbetales uden skattetræk. De foretagne udbetalinger skal noteres på frikortet. Foreligger der ikke CPR-nr., noteres indkomstmodtagerens fødselsdato, -måned og -år.

    Stk. 2. Skattekort skal opbevares af den indeholdelsespligtige indtil kalenderårets udløb. Kortet skal dog udleveres til indkomstmodtageren, hvis ydelse af A-indkomst til den pågældende ophører.

    Stk. 3. Ved ydelse og godskrivning af A-indkomst skal den indeholdelsespligtige give indkomstmodtageren skriftlig meddelelse om det ydede eller godskrevne indkomstbeløb, om den periode, indkomsten vedrører, og om størrelsen af det indeholdte skattebeløb. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn, adresse samt det CVR-nr. eller SE-nr., den indeholdelsespligtige har anvendt ved indeholdelsen.

    Stk. 4. Ved udbetaling af pension og pensionslignende ydelser kan offentlige myndigheder og pensionsinstitutter underlagt Finanstilsynet dog nøjes med at give skriftlig meddelelse en gang årligt, dog skal der gives fornyet underretning, hvis beregningsgrundlaget for A-skatten ændres.

§ 32. Den indeholdelsespligtige skal opbevare regnskabsmateriale, redegørelser og underretninger efter dette kapitel samt de dertil hørende bilag i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår.

Kapitel 10

Lønindeholdelse

§ 33. Beløb, der er indeholdt eller opkrævet af en indeholdelsespligtig efter kildeskattelovens § 73, indbetales til Det Fælles Lønindeholdelsesregister, jf. § 2, nr. 4, i lov om Det Fælles Lønindeholdelsesregister.

    Stk. 2. Samtidig med indeholdelsen skal den indeholdelsespligtige give skyldneren skriftlig meddelelse om størrelsen af det indeholdte beløb. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn, adresse samt det ved indeholdelsen anvendte CVR-nr. eller SE-nr., og navn og personnummer på skyldneren.

    Stk. 3. De i stk. 1 nævnte beløb forfalder til betaling den 1. i den kalendermåned, der følger efter indeholdelsen, og med sidste rettidige betalingsdag den 15. i forfaldsmåneden.

    Stk. 4. Falder den sidste rettidige betalingsdag på en helligdag, lørdag eller søndag, forlænges fristen til den følgende hverdag.

    Stk. 5. Ved indbetaling til Det Fælles Lønindeholdelsesregister skal den indeholdelsespligtige give skriftlig meddelelse om navn, adresse og personnummer på skyldneren samt om størrelsen af det indeholdte beløb.

§ 34. Det påhviler den indeholdelsespligtige at besvare skriftlige forespørgsler fra vedkommende kommune eller region angående pålæg, der er givet den pågældende om indeholdelse efter kildeskattelovens § 73. Besvarelsen skal ske inden 14 dage efter modtagelsen af forespørgslen.

§ 35. Indeholdelsespligtige er pligtige at opbevare regnskabsmateriale og bilag vedrørende indeholdelse efter kildeskattelovens § 73 i mindst 5 år efter udløbet af det kalenderår, hvori den pågældende indeholdelse er foretaget.

Kapitel 11

Udbytteskat og royaltyskat

§ 36. Når de betingelser, der er angivet i §§ 37-43, er opfyldt, skal der ikke indeholdes udbytteskat i udbytte, der modtages af:

1) Moderselskaber m.v. under de betingelser, der er anført i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, eller § 13, stk. 1, nr. 2, eller fondsbeskatningslovens § 10, stk. 1.

2) Investeringsaktieselskaber under de betingelser, der er anført i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 3.

3) Foreninger, kooperationer, stiftelser, legater og selvejende institutioner, der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, samt institutioner m.v., der i medfør af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, er undtaget fra skattepligt.

4) Konti for rateopsparing og opsparing i pensionsøjemed, der er omfattet af §§ 11 A, 12 og 13 i pensionsbeskatningsloven, samt børneopsparingskonti og selvpensioneringskonti, omfattet af § 51 i pensionsbeskatningsloven.

5) Pengeinstitutter og livsforsikringsselskaber i det omfang udbytte i medfør af selskabsskattelovens § 13 B ikke medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

6) Båndlagte kapitaler, såfremt det er bestemt, at kapitalens afkast skal oplægges indtil et fastsat tidspunkt, og afkastet endvidere ikke er indkomstskattepligtigt for nogen.

§ 37. Det er en forudsætning for fritagelse for indeholdelse af udbytteskat, at udbyttet hæves senest 18 dage efter selskabets vedtagelse om udbetaling af udbytte. Selskabet eller den, der på dettes vegne formidler udbetalingen af udbyttet, kan dog bortse fra overskridelse af denne frist, såfremt den i § 43 angivne frist for indsendelse af materiale til Told- og Skattestyrelsen alligevel kan overholdes.

§ 38. I de i § 36, nr. 1, nævnte tilfælde er fritagelse for at indeholde udbytteskat endvidere betinget af, at der til det pågældende datterselskab eller den, der på dettes vegne formidler udbetalingen af udbyttet, afgives skriftlig erklæring fra moderselskabets generalforsamlings valgte revisor om, enten

1) at moderselskabet opfylder betingelserne i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, henholdsvis § 13, stk. 1, nr. 2, eller

2) at moderselskabet opfylder betingelserne i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, henholdsvis § 13, stk. 1, nr. 2, bortset fra ejertidsbetingelsen.

    Stk. 2. Går erklæringen efter stk. 1 ud på, at moderselskabet har opfyldt betingelserne i selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, henholdsvis § 13, stk. 1, nr. 2, bortset fra ejertidsbetingelsen, skal moderselskabet tillige skriftligt påtage sig pligt til at betale udbytteskatten, hvis denne betingelse ikke efterfølgende opfyldes.

    Stk. 3. Stk. 1 og 2 finder tilsvarende anvendelse på fonde, foreninger og institutioner m.v. med hensyn til opfyldelsen af betingelserne i fondsbeskatningslovens § 10, stk. 1, som betingelse for skattefri udbyttebetaling.

§ 39. I de i § 36, nr. 2, nævnte tilfælde er fritagelsen endvidere betinget af, at den på investeringsaktieselskabets generalforsamling valgte revisor over for den, der forestår udbetalingen af udbyttet, afgiver skriftlig erklæring om, at selskabet i den periode, hvori udbyttet er modtaget, har opfyldt betingelserne i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 3.

§ 40. I de i § 36, nr. 3, nævnte tilfælde er fritagelsen for indeholdelse af udbytteskat betinget af, at den pågældende forening m.v. foreviser et frikort, som efter begæring fra foreningen m.v. udstedes af den skatteansættende myndighed. Frikortene gælder indtil videre og skal tilbageleveres til skattemyndigheden, når udbyttemodtageren ikke længere opfylder betingelserne for fritagelse for indeholdelse af udbytteskat.

§ 41. For så vidt angår konti for rateopsparing og opsparing i pensionsøjemed og båndlagte kapitaler, er fritagelsen for indeholdelse af udbytteskat betinget af, at der til selskabet eller den, der på dettes vegne formidler udbytteudbetalingen, afgives en af vedkommende forvaltningsinstitut udfærdiget attest om, at de i § 36, nr. 4, henholdsvis nr. 6, anførte betingelser er opfyldt.

    Stk. 2. I de i § 36, nr. 5, nævnte tilfælde er fritagelse endvidere betinget af, at den på det pågældende pengeinstituts eller livsforsikringsselskabs generalforsamling valgte revisor over for den, der forestår udbetalingen af udbyttet, afgiver skriftlig erklæring om, at udbyttet i medfør af selskabsskattelovens § 13 B, ikke skal medregnes i den skattepligtige indkomst.

§ 42. Udbyttemodtageren samt det udbytteudbetalende selskab eller den, der på selskabets vegne formidler udbetalingen, skal på en af Told- og Skattestyrelsen udarbejdet eller godkendt blanket attestere, at udbyttet er udbetalt uden indeholdelse af udbytteskat. Attestationen skal endvidere indeholde oplysning om:

1) Udbyttemodtagerens navn, adresse og CPR-nr., CVR-nr. eller SE-nr.

2) Selskabets navn og evt. CVR-nr. eller SE-nr.

3) Dato for vedtagelse af udbytteudbetalingen.

4) Størrelsen af det udbetalte udbytte.

5) Hvilket af nr. 1-6 i § 36 udbyttet vedrører.

§ 43. De i §§ 38-42 nævnte erklæringer og attester indsendes af selskabet til Told- og Skattestyrelsen senest på den sidste rettidige betalingsdag for indbetaling af udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 66, stk. 1.

§ 44. Hvis en skattepligtig royaltymodtager, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra i, eller selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, dokumenterer at være hjemmehørende i fremmed stat, Færøerne eller Grønland, hvormed Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst, nedsættes indeholdelsesprocenten eller bortfalder indeholdelsen af royaltyskat i overensstemmelse med overenskomstens bestemmelser. Når Danmarks afkald eller begrænsning af beskatningsretten er betinget af, at royaltyen er skattepligtig i fremmed stat, Færøerne eller Grønland, skal modtageren fremvise fornøden dokumentation herfor, jf. stk. 2 og 3.

    Stk. 2. Dokumentation efter stk. 1 skal indsendes til Told- og Skattestyrelsen. Der træffes herefter afgørelse om, hvorvidt indeholdelse af royaltyskat kan nedsættes eller bortfalde. Afgørelsen meddeles den skattepligtige og den indeholdelsespligtige.

    Stk. 3. Told- og Skattestyrelsen kan bestemme, at der ved dokumentation efter stk. 1 skal anvendes en af Told- og Skattestyrelsen udarbejdet eller godkendt blanket.

Kapitel 12

Beskatning af søfolk

§ 45. Skat i henhold til § 48 C, stk. 1, i kildeskatteloven skal ikke svares af vederlag, der erhverves ved arbejde udført om bord på et dansk skib, der er registreret i Dansk Internationalt Skibsregister.

    Stk. 2. Skat i henhold til § 48 C, stk. 1, i kildeskatteloven svares endvidere ikke af personer, der ansættes på de særlige som Hong-Kong betingelser betegnede forhyringsvilkår, under sejlads inden for et område, der mod vest begrænses af meridianen 30 grader øst mod nord indtil meridianen 110 grader øst af breddeparallellen 32 grader nord, dog i Det Røde Hav ikke nord for Port Said, samt mod øst af meridianen 180 grader øst.

Kapitel 13

Henstand med formueskat for pensionister m.fl.

§ 46. Ansøgning om henstand med formueskat vedrørende fast ejendom efter kildeskattelovens § 89 A indgives senest 4 uger efter, at den skattepligtige har modtaget underretning om beregningen.

§ 47. Den del af formuen, der vedrører ejerboligen, jf. kildeskattelovens § 89 A, opgøres som den ejendomsværdi m.v. for ejerboligen, der er lagt til grund ved formueansættelsen for det pågældende år, med fradrag af de pantehæftelser, der påhviler ejerboligen. Til pantehæftelser medregnes dog ikke ejerpantebreve og skadesløsbreve.

    Stk. 2. For ejendomme, der opfylder betingelserne for vurderingsfordeling efter vurderingslovens § 33, stk. 3-7, fordeles pantehæftelserne forholdsmæssigt efter den af vurderingsrådet foretagne fordeling af ejendomsværdien.

§ 48. Den skattepligtige skal, inden 1 måned efter beløbet forfalder, jf. kildeskattelovens § 89 A, stk. 5, give meddelelse herom til den kommunale skattemyndighed. Sidste rettidige betalingsdag er 6 måneder efter forfaldsdagen.

    Stk. 2. Hvis den skattepligtige har flere ejerboliger, for hvilke der er indrømmet henstand med formueskat, og en af disse ejerboliger afhændes eller ophører med at tjene til bolig for den skattepligtige eller dennes husstand, forfalder henstandsbeløbet vedrørende denne ejerbolig til betaling. Den del af det samlede henstandsbeløb, der forfalder til betaling, opgøres under hensyn til friværdiernes størrelse for de pågældende ejendomme i de år, hvori de pågældende ejendomme har været omfattet af en henstandsordning.

    Stk. 3. Når den kommunale skattemyndighed ved meddelelsen fra den skattepligtige eller på anden måde er blevet bekendt med, at et henstandsbeløb er forfaldent til betaling, sender den underretning herom og om forfaldsgrunden til Told- og Skattestyrelsen.

§ 49. Ved salg af ejerbolig og køb af ny kan anmodning om forlængelse af henstandsordningen efter kildeskattelovens § 89 A, stk. 5, indgives inden 6 måneder efter afhændelsen. Erhvervelse af den nye ejerbolig skal ske i løbet af det indkomstår, hvori afhændelsen finder sted, eller i det nærmest efterfølgende. Når den nye ejerbolig er erhvervet, skal den skattepligtige inden 1 måned give meddelelse herom til den kommunale skattemyndighed.

    Stk. 2. Den del af henstandsordningen vedrørende en tidligere ejerbolig, som ikke forlænges efter stk. 1, forfalder til betaling ved erhvervelsen af en ny ejerbolig med sidste rettidige betalingsdag 6 måneder efter denne dato. Hvis den skattepligtige ved udløbet af den i stk. 1, 2. pkt., nævnte frist ikke har erhvervet en ny ejerbolig, forfalder henstandsbeløbet ved fristens udløb med sidste rettidige betalingsdato 6 måneder efter denne dato.

    Stk. 3. Reglerne i stk. 1-2 kan også anvendes, såfremt den skattepligtige har erhvervet den nye ejerbolig inden afhændelsen af den tidligere. Erhvervelsen af den nye ejerbolig må dog tidligst være sket i det nærmeste foregående indkomstår før det indkomstår, hvori den tidligere ejerbolig afhændes. Ansøgning om forlængelse skal dog indgives inden 1 måned efter afhændelsen af den tidligere ejerbolig. Den del af henstanden vedrørende den tidligere ejerbolig, som ikke forlænges, forfalder ved afhændelsen med sidste rettidige betalingsdato 6 måneder efter denne dato.

    Stk. 4. Henstandsordninger vedrørende tidligere ejerboliger i fredede bygninger kan kun forlænges efter reglerne i stk. 1-3, såfremt ejeren ved afhændelsen er pensionist, jf. kildeskattelovens § 89 A, stk. 1.

Kapitel 14

Kildeskat til Grønland

§ 50. Personer, dødsboer, selskaber, fonde, foreninger og institutioner m.v., der har hjemting her i landet, skal foretage indeholdelse af kildeskat til Grønland ved udbetaling eller godskrivning af vederlag for arbejde og ved udbetaling af pensioner, som er omfattet af skattepligt efter den grønlandske landstingslov om indkomstskat.

§ 51. Registrering af indeholdelsespligtige, regnskabsførelse og angivelse vedrørende udbetalt eller godskreven indkomst og indeholdt kildeskat samt afgivelse af oplysninger til brug ved skatteligningen og skatteberegningen for indkomstmodtageren foretages efter de regler, der gælder for indeholdelsespligtige med hjemting i Grønland.

    Stk. 2. Indeholdte kildeskattebeløb indbetales til Told- og Skattestyrelsen tillige med summarisk redegørelse for de indeholdte beløb efter de almindelige regler. Når praktiske hensyn taler herfor, kan Told- og Skattestyrelsen efter forudgående drøftelse med skattedirektoratet i Grønland bestemme, at der skal gælde visse afvigelser herfra.

§ 52. Såfremt indkomstmodtagerens ophold i Grønland må forventes at vare mindre end 6 måneder, skal den indeholdelsespligtige foretage indeholdelse af såvel dansk som grønlandsk kildeskat. I den beregnede danske kildeskat fradrages det beløb, der indeholdes i kildeskat i Grønland.

Kapitel 15

Bøder m.v., forskudt indkomstår

§ 53. Overtrædelse af bestemmelserne i § 18, § 29, § 31, § 32, § 33, stk. 2 og 5, § 34 og § 35 straffes med bøde, hvis overtrædelsen er begået forsætligt eller ved grov uagtsomhed. På samme måde straffes den, der ikke rettidigt efterkommer et af skattemyndighederne fremsat krav efter § 30.

    Stk. 2. Told- og skatteregionerne bemyndiges til efter kildeskattelovens § 79, stk. 1, at tilkendegive, at en sag kan afgøres ved en administrativ bøde.

    Stk. 3. Udlæg for bøder efter kildeskattelovens § 79 kan foretages af told- og skattefogederne, jf. lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v.

§ 54. For skattepligtige, der anvender en fra kalenderåret afvigende regnskabsperiode, træder i kapitel 2-4 det til indkomståret svarende kalenderår i stedet for indkomståret.

Kapitel 16

Ikrafttrædelsesbestemmelser

§ 55. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. januar 2001.

    Stk. 2. Bekendtgørelse nr. 729 af 6. juli 2000 om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v ophæves.

    Stk. 3. Skattepligtig del af gaver og godtgørelser fra den skattepligtiges arbejdsgiver, der ydes i forbindelse med en medarbejders fratræden af stilling, jf. § 5, stk. 3, 2. pkt., i lov nr. 955 af 20. december 1999, og som udbetales den 1. januar 2000 eller senere, henregnes til A-indkomst.

Skatteministeriet, den 14. december 2000

Ole Stavad

/H. K. Andersen