Lov
om ændring af selskabsskatteloven og kildeskatteloven
1)
(Implementering af ændring af
moder/datterselskabsdirektivet)
VI MARGRETHE DEN ANDEN, af Guds Nåde Danmarks Dronning, gør
vitterligt:
Folketinget har vedtaget og Vi ved Vort samtykke stadfæstet følgende lov:
§ 1
I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.
(selskabsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 111 af 19. februar 2004, som
ændret ved § 10 i lov nr. 221 af 31. marts 2004, § 5 i lov nr. 358
af
19. maj 2004, § 14 i lov nr. 458 af 9. juni 2004, § 3 i lov nr. 460
af 9. juni 2004, lov nr. 465 af 9. juni 2004, lov nr. 466 af 9. juni 2004 og
§ 5 i lov nr. 485 af 9. juni 2004, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 2, stk. 1, litra c, 2. pkt
.
,
ændres »20 pct.« til: »10 pct.«.
2.
I
§ 2, stk. 1, litra c,
indsættes efter
2. pkt.:
»Ved udbytteudlodninger i kalenderårene 2005 og 2006 udgør den i
2. pkt. nævnte ejerandel dog 20 pct., og ved udbytteudlodninger i
kalenderårene
2007 og 2008 udgør den i 2. pkt. nævnte ejerandel 15 pct.«
3.
I
§ 2, stk. 1, litra c, 3. pkt
.
,
der bliver § 2, stk. 1, litra c, 4.
pkt., indsættes efter »direktiv 90/435/EØF«: »om en fælles beskatningsordning
for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater«.
4.
I
§ 2, stk. 1, litra c,
indsættes efter
3. pkt., der bliver 4. pkt.:
»Skattepligten omfatter endvidere ikke udbytte, som oppebæres af
deltagere i moderselskaber som nævnt i 2. pkt., der er optaget på listen over
de selskaber, der er omhandlet i artikel 2, stk. 1, litra a, i direktiv
90/435/EØF om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra
forskellige medlemsstater, men som ved beskatningen her i landet anses for at
være transparente enheder. Det er en betingelse, at selskabsdeltageren ikke
er
hjemmehørende her i landet,«.
5.
I
§ 13, stk. 1, nr. 2, 1. pkt
.
,
ændres », 3 a-5 og 5 b« til: »og 3 a-5 b«.
6.
I
§ 13, stk. 1, nr. 2, 2. pkt
.
,
ændres »20 pct.« til: »10 pct.«
7.
I
§ 13, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter
2. pkt.:
»Ved udbytteudlodninger i kalenderårene 2005 og 2006 udgør den i
2. pkt. nævnte ejerandel dog 20 pct., og ved udbytteudlodninger i
kalenderårene
2007 og 2008 udgør den i 2. pkt. nævnte ejerandel 15 pct.«
8.
I
§ 13, stk. 1, nr. 2,
affattes
4. pkt.,
der bliver 5. pkt., således:
»Bestemmelsen i 1. pkt. finder tilsvarende anvendelse, hvis
udbyttemodtageren er et tilsvarende selskab eller en forening m.v. som nævnt
i
§ 2, stk. 1, litra a, og selskabet eller foreningen m.v. er
hjemmehørende i en fremmed stat, der er medlem af EU eller EØS, Færøerne
eller
Grønland eller en stat, som har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med
Danmark.«
9.
I
§ 13, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter
4. pkt., der bliver 5. pkt.:
»Ved bedømmelsen af, om et selskab eller en forening m.v. som
nævnt i § 2, stk. 1, litra a, opfylder betingelsen i 2. pkt.,
medregnes
samtlige aktiebesiddelser, som selskabet eller foreningen m.v. har i det
udbyttegivende selskab.«
10.
I
§ 13, stk. 1, nr. 4, 2. pkt.,
og
§ 13, stk. 3, 2. pkt
.
,
ændres »et EU-medlemsland« til: »en fremmed
stat, der er medlem af EU eller EØS«.
11.
I
§ 17, stk. 1,
indsættes efter
»foreninger m.v.«: »(selskabsskatten)«.
12.
I
§ 17
indsættes efter stk. 1 som nyt
stykke:
»
Stk. 2
. Såfremt der i
den skattepligtige indkomst for et af de i § 1, stk. 1, nr. 1-2 a,
2
c-2 f og 3 a-5 b, nævnte selskaber og foreninger m.v. indgår udbytte fra
selskaber, hvis aktier er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 2
a,
og som er eller har været hjemmehørende i udlandet, og udbyttet ikke er
omfattet af skattefritagelsen i § 13, stk. 1, nr. 2, nedsættes det
udbyttemodtagende selskabs, moderselskabets, skat med den del, der svarer til
forholdet mellem det modtagne udbytte og den skattepligtige indkomst. Der kan
dog ikke ske nedsættelse med et større beløb end det, som det udbyttegivende
selskab, datterselskabet, og ethvert datterselskab på lavere niveau har
udredet
i skat af den del af indkomsten, der ligger til grund for udbyttet til
moderselskabet. Det er en betingelse, at det udbyttemodtagende selskab,
moderselskabet, på ethvert niveau ejer mindst 10 pct. af aktiekapitalen i det
udbyttegivende selskab, datterselskabet, i en sammenhængende periode på
mindst
et år, inden for hvilken periode udbytteudlodningstidspunktet skal ligge. Ved
udbytteudlodninger i kalenderårene 2005 og 2006 udgør den i 3. pkt. nævnte
ejerandel dog 20 pct., og ved udbytteudlodninger i kalenderårene 2007 og 2008
udgør den i 3. pkt. nævnte ejerandel 15 pct.«
Stk. 2-4 bliver herefter stk. 3-5.
13.
I
§ 17, stk. 2, 1. pkt.,
der bliver
§ 17, stk. 3, 1. pkt., ændres »§ 13« til: »skattefritagelsen i
§ 13, stk. 1, nr. 2, eller stk. 3, eller af nærværende
paragrafs
stk. 2«.
14.
I
§ 17, stk. 3,
der bliver § 17,
stk. 4, ændres »jf. stk. 2« til: »jf. stk. 3«.
15.
I
§ 19, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes
efter »andelsforeninger«: »(kooperationsskatten)«.
16.
I
§ 21
indsættes som
2.
og
3. pkt.:
»§ 17, stk. 2 og 3, finder tilsvarende anvendelse, hvis
udbyttemodtageren er et tilsvarende selskab eller en forening m.v. som nævnt
i
§ 2, stk. 1, litra a, og selskabet eller foreningen m.v. er
hjemmehørende
i en fremmed stat, der er medlem af EU eller EØS, Færøerne eller Grønland
eller
en stat, som har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark. § 13,
stk. 1, nr. 2, 6. pkt., finder tilsvarende anvendelse.«
§ 2
I lov om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og
amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v. (kildeskat), jf.
lovbekendtgørelse nr. 678 af 12. august 2002, som ændret senest ved § 4
i
lov nr. 468 af 9. juni 2004, foretages følgende ændring:
1.
I
§ 2, stk. 1, litra f,
indsættes
efter »ligningslovens § 16 B«: », idet selskabsskattelovens
§ 2, stk. 1, litra c, 5. og 6. pkt., dog finder tilsvarende
anvendelse«.
§ 3
Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende og har virkning for udbytter, der vedtages udloddet eller
besluttes
den 1. januar 2005 eller senere.
Givet på Christiansborg Slot, den 20.
december 2004
Under Vor Kongelige Hånd og Segl
MARGRETHE R.
/Kristian Jensen