Senere ændringer til forskriften
Lovgivning forskriften vedrører
Ændrer i/ophæver
Oversigt (indholdsfortegnelse)
Den fulde tekst

Bekendtgørelse om opkrævning m.v. af indkomst- og formueskat


I henhold til § 2, stk. 6, sidste pkt., § 43, stk. 2, § 45, stk. 1,

§ 46, stk. 2, 3. pkt., § 48, stk. 3 og 4, stk. 6, 4. pkt., og stk.

9, § 48 A, § 48 D, § 50, stk. 2, § 51, § 52, stk. 2, 3. og 4. pkt.,

§ 53, stk. 1, 3. pkt., og stk. 4, § 54, § 55 A, § 56, § 57, § 60,

stk. 4, § 61, stk. 3, § 65, stk. 4, § 65 C, stk. 2, § 66, stk. 1-3,

§ 66 A, stk. 1, § 67, stk. 2, 3. pkt., § 73, stk. 9 og 10, § 73 E, §

76, § 79, stk. 1, § 84, § 85, § 86, § 88, stk. 1, § 89 A, stk. 8, §

89 B og § 114 i kildeskatteloven jf. lovbekendtgørelse nr. 562 af 6.

august 1990, samt § 32 D, stk. 2 og 3, og § 34 i ligningsloven jf.

lovbekendtgørelse nr. 776 af 20. november 1990 med senere ændringer,

fastsættes herved følgende:

Kapitel 1

Opkrævningsmyndighed

§ 1. Skattebeløb i henhold til lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v. skal indbetales til Told- og Skattestyrelsen, der forestår opkrævning, skatteberegning og eventuel tilbagebetaling. Told- og Skattestyrelsen kan for særlige grupper af skatteydere bestemme, at skatteberegning foretages af de kommunale skattemyndigheder.

Stk. 2. Personlige skatter, som ikke indbetales rettidigt, inddrives tillige med tillæg, renter og gebyrer ved Told- og Skattestyrelsens foranstaltning med bistand af kommunerne efter reglerne i lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v.

Stk. 3. Indeholdte A-skattebeløb i henhold til lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v., § 46, indeholdt udbytteskat i henhold til § 65, indeholdte royaltyskatter efter § 65 C og indeholdt løn m.v. i henhold til § 73, som ikke indbetales rettidigt, inddrives tillige med tillæg, renter og gebyrer ved Told- og Skattestyrelsens foranstaltning efter reglerne i lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v.

Kapitel 2

Forskudsregistrering m.v.

§ 2. Når forskudsregistreringen for et indkomstår efter kildeskattelovens § 52, stk. 1, foretages på grundlag af slutligningen for det næstsidste år før indkomståret, reguleres de indkomstbeløb, der indgår i slutligningen. Størrelsen af reguleringerne fastsættes for hvert år af skatteministeren.

Stk. 2. Når det efter de foreliggende oplysninger om indkomst- og formueforhold i året før indkomståret må antages, at en forskudsregistrering efter stk. 1 vil afvige væsentligt fra de forventede indkomst- og formueforhold, kan forskudsregistreringen i stedet foretages på grundlag af de nævnte oplysninger. I det omfang dette finder sted, foretages ingen regulering efter stk. 1.

§ 3. Til brug ved forskudsregistreringen for et indkomstår udarbejder Told- og Skattestyrelsen et forskudsskema. I skemaet kan de skattepligtige oplyse om de forventede indkomst- og formueforhold, jf. kildeskattelovens §§ 52 og 53. Selvstændige erhvervsdrivende kan desuden oplyse, om de ønsker deres forskudsskat beregnet efter reglerne i virksomhedsskatteloven. For at oplysningerne kan blive taget i betragtning ved den ordinære forskudsregistrering, må skemaet i udfyldt stand være indgivet til forskudsregistreringsmyndigheden i året før indkomståret inden en dato, der årligt fastsættes af skatteministeren. Indgivelse af skema er en forudsætning for at kunne blive forskudsregistreret i overensstemmelse med reglerne i virksomhedsskatteloven, hvis det ikke af årsopgørelsen for det næstsidste år før indkomståret fremgår, at den erhvervsdrivende er tilmeldt virksomhedsordningen. Har den skattepligtige i forbindelse med den ordinære forskudsregistrering for det sidste år før indkomståret tilkendegivet, at den skattepligtige indtræder i eller udtræder af virksomhedsordningen, skal forskudsregistreringen for indkomståret dog ske i overensstemmelse hermed.

Stk. 2. Skemaer, der udsendes af den kommunale skattemyndighed til brug ved redegørelse efter kildeskattelovens § 52, stk. 2, eller § 53, stk. 4, skal tilbagesendes inden for den fastsatte frist. Fristen skal dog være på mindst 14 dage.

§ 4. Klage over en afgørelse, der er truffet af den kommunale skattemyndighed efter ligningslovens § 32 D, stk. 1, skal indgives til skatteankenævnet inden indkomstårets begyndelse. Ved supplerende forskudsregistrering og ved ændring af forskudsregistreringen er klagefristen dog altid 14 dage fra det tidspunkt, hvor den pågældende har modtaget underretning om afgørelsen.

§ 5. Personer, der skal betale endelig skat af udbytter m.v. efter kildeskattelovens § 65 A, stk. 2, eller renteskat efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra h), jf. stk. 6, forskudsregistreres ikke af disse indtægter.

§ 6. Det centrale skatteyderregister (CSR) udgør grundlaget for udskrivning af materiale vedrørende forskudsregistreringen og slutligningen af skattepligtige personer.

§ 7. For skattepligtige, der er optaget i CSR ved den registrering, der foreligger pr. 5. september i året før indkomståret, sker forskudsregistreringen i en af de nedenfor angivne kommuner i denne rækkefølge:

  • 1) Den skattepligtiges bopælskommune pr. 5. september i året før indkomståret.
  • 2) Den skattepligtiges seneste forskudsregistreringskommune.
  • 3) Den skattepligtiges slutligningskommune for det næstsidste år før indkomståret.
  • 4) Den kommune, der har fået den skattepligtige optaget i CSR.

Stk. 2. Børn, der den 1. januar i indkomståret ikke er fyldt 15 år, forskudsregistreres kun, hvis de forventes at få skattepligtig indkomst i indkomståret eller forventes at eje skattepligtig formue ved indkomstårets udgang. Forskudsregistreringen sker i så fald efter reglerne i stk. 1.

§ 8. Hvis den skattepligtige ikke er optaget i CSR ved den registrering, der foreligger pr. 5. september i året før indkomståret, foretages forskudsregistreringen i den i stk. 2-7 nævnte kommune.

Stk. 2. En person, der i forbindelse med tilflytning her til landet er tilmeldt Folkeregistret, forskudsregistreres i tilflytningskommunen.

Stk. 3. Personer, der opholder sig i udlandet, og som er skattepligtige efter kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1, forskudsregistreres i den seneste bopælskommune.

Stk. 4. Personer, der er omfattet af kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 4, forskudsregistreres i den kommune, hvori skibet har hjemsted.

Stk. 5. Personer, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra a) eller b), forskudsregistreres i den kommune, hvor den indeholdelsespligtiges virksomhed er beliggende.

Stk. 6. Personer, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d) eller e), forskudsregistreres i den kommune, hvori det faste driftssted eller den faste ejendom er beliggende, eller hvori fideikommiset har sit hjemsted.

Stk. 7. Personer, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra j), forskudsregistreres i den kommune, hvor skibet har hjemsted. Hvis skibet ikke har hjemsted her i landet, men uden besætning overtages til befragtning af dansk rederi, sker forskudsregistreringen i den kommune, hvor befragtningsvirksomheden har hjemsted. Der foretages dog ikke forskudsregistrering efter 1. og 2. pkt., hvis reglerne i kildesskattelovens §§ 48 C og 48 D finder anvendelse.

§ 9. Hvis den foretagne forskudsregistrering skal ændres, foretages ændringen af den kommune, i hvilken den pågældende person har bopæl på ændringstidspunktet. Har den pågældende ikke bopæl her i landet, foretages ændringen af den kommune, som har foretaget forskudsregistreringen.

§ 10. Er det efter bestemmelserne i dette kapitel tvivlsomt, i hvilken kommune en person skal forskudsregistreres, eller i hvilken kommune ændring af forskudsregistrering skal foretages, træffer skatteministeren bestemmelse herom.

Stk. 2. Når praktiske hensyn taler derfor, kan det bestemmes, at forskudsregistrering eller ændring af forskudsregistrering skal ske i en anden kommune end nævnt i §§ 7-9.

Kapitel 3

Skattekort og skattebilletter

§ 11. Told- og Skattestyrelsen udarbejder og udsender de i kildeskattelovens afsnit V nævnte skattekort m.v. og skattebilletter. Der udsendes en forskudsopgørelse til de skattepligtige med oplysning om grundlaget for beregning af foreløbig skat.

§ 12. Indeholdelsesprocenten på skattekortet beregnes som summen af de af følgende procenter, der er større end 0:

  • 1) Skattekommunens laveste skatteprocent (dvs. summen af primærkommunal skatteprocent, amtskommunal skatteprocent, kirkeskatteprocent for medlemmer af folkekirken og 22 pct. almindelig indkomstskat til staten).
  • 2) En procent beregnet som 6 pct.'s skatten efter personskattelovens § 8 opgjort uden nedsættelse for personfradrag, delt med den beregningsmæssige personlige indkomst med tillæg af beregningsmæssig positiv nettokapitalindkomst og ganget med 100.
  • 3) En procent beregnet som 12 pct.'s skatten efter personskattelovens § 7 opgjort uden nedsættelse for personfradrag, delt med den beregningsmæssige personlige indkomst og ganget med 100.

Stk. 2. Procenterne efter stk. 1 beregnes med 2 decimaler. Er den efter stk. 1 beregnede indeholdelsesprocent større end 68 pct. med tillæg af kirkeskatteprocenten, ansættes indeholdelsesprocenten til 68 med tillæg af kirkeskatteprocenten.

Stk. 3. Er procenterne efter stk. 1, nr. 2) og 3), 0 eller negative, ansættes indeholdelsesprocenten til skattekommunens laveste skatteprocent med fradrag af 1,5 procentpoint.

Stk. 4. Indeholdelsesprocenterne i stk. 2 og 3 forhøjes til nærmeste hele procent.

§ 13. Det samlede fradrag på skattekortet beregnes som forskellen mellem på den ene side A-indkomsten og på den anden side den foreløbige skat, jf. stk. 2, ganget med 100 og delt med indeholdelsesprocenten før forhøjelse efter § 12, stk. 4. Er det beregnede skattekortfradrag negativt, sættes det til 0. I det omfang, den foreløbige skat ikke kan indeholdes i A-indkomsten, udfærdiges skattebillet på det overskydende skattebeløb (B-skat).

Stk. 2. Den foreløbige skat opgøres som den skat, der kan beregnes på grundlag af den samlede forskudsregistrerede indkomst og formue, med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens § 61, stk. 3, og med fradrag af følgende beløb:

  • 1) Udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 67, stk. 1, 1. pkt.
  • 2) Skattegodtgørelse, jr. kildeskattelovens § 67 A, stk. 1, 1. pkt.
  • 3) Virksomhedsskat refunderet efter virksomhedsskattelovens § 10, stk. 3, 2.-4. pkt., og § 13, stk. 1, 3.-4. pkt.

§ 14. Hvis den skattepligtige ikke fuldt ud vil kunne udnytte et skattekortfradrag, jf. § 13, kan der udfærdiges skattekort uden anførelse af fradragsbeløb efter Told- og Skattestyrelsens nærmere bestemmelse.

Kapitel 4

Slutligning og skatteberegning

§ 15. Slutligningen sker i en af de nedenfor angivne kommuner i denne rækkefølge:

  • 1) Den kommune, hvor den skattepligtige har bopæl ifølge den pr. 17. november i indkomståret foreliggende registrering i CSR.
  • 2) Den kommune, hvori den skattepligtige ifølge CSR senest har haft bopæl.
  • 3) Den kommune, der har fået den skattepligtige optaget i CSR.

Stk. 2. Børn, der den 1. januar i indkomståret ikke var fyldt 15 år og ikke er forskudsregistreret, medtages kun ved slutligningen, hvis de i indkomståret har haft skattepligtig indkomst eller ejer skattepligtig formue ved indkomstårets udløb. Slutligning foretages i så fald i den kommune, hvor barnet har bopæl den 1. november i indkomståret.

§ 16. Fremgår det ikke af bestemmelserne i dette kapitel, hvor en person skal slutlignes, eller er det tvivlsomt, i hvilken kommune slutligningen skal foretages, træffer skatteministeren bestemmelse herom. Det kan endvidere, når praktiske hensyn i særlige tilfælde taler derfor, bestemmes, at slutligningen skal foretages i en anden kommune end den, der følger af foranstående bestemmelser.

§ 17. Den kommunale skattemyndighed skal foretage indberetning til Told- og Skattestyrelsen om skatteansættelserne af indkomst og formue for indkomståret, om en eventuel senere ændring af ansættelserne og om beregningen af skatterne, jf. § 1, 2. pkt. Told- og Skattestyrelsen fastsætter de nærmere regler for indberetningerne.

§ 18. Skattepligtige kan klage over beregningen af skatterne til vedkommende skatteankenævn senest 4 uger efter, at den skattepligtige har modtaget underretning om beregningen. I tilfælde, hvor den skattepligtige ikke tidligere har modtaget særskilt underretning om skatteansættelsen, kan tillige ansættelsen påklages efter reglerne i skattestyrelsesloven.

Kapitel 5

Registrering af indeholdelsespligtige

§ 19. Enhver, der er indeholdelsespligtig efter kildeskattelovens afsnit V og VI skal tilmelde sig Told- og Skattestyrelsens Stamregister for Erhvervsdrivende (SE).

Stk. 2. Ved tilmeldingen skal den indeholdelsespligtige på skemaer, der udarbejdes af Told- og Skattestyrelsen, give oplysning om virksomheden.

Stk. 3. Tilmelding til registret skal ske inden 8 dage, efter at indeholdelsespligten er indtrådt. Ændringer i de efter stk. 2 nævnte oplysninger, herunder ophør af indeholdelsespligt, skal meddeles inden 8 dage.

§ 20. Efter tilmeldingen tildeles der den indeholdelsespligtige et SE-nummer. Der kan tildeles en indeholdelsespligtig flere SE-numre, hvis der føres særskilt regnskab for de enkelte virksomheder. Efter registreringen tilsendes der den indeholdelsespligtige et registreringsbevis påført de ved tilmeldelsen givne oplysninger samt det tildelte SE-nummer.

Stk. 2. Hvis der mellem flere selvstændigt registrerede indeholdelsespligtige består et økonomisk fællesskab med hensyn til ejerforholdet, kan der meddeles tilladelse til, at indbetaling af indeholdt A-skat og indgivelse af redegørelse herfor sker under eet.

Kapitel 6

A-indkomst

§ 21. Udover indkomst som nævnt i kildeskattelovens § 43, stk. 1, henregnes følgende indkomstarter til A-indkomst:

  • 1) Godtgørelse for medlemskab af eller som medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd og lignende.
  • 2) Pension og ventepenge samt lignende skattepligtige ydelser, når disse har sammenhæng med et tidligere tjenesteforhold.
  • 3) Skattepligtige udbetalinger i henhold til lov om social pension og lov om social bistand.
  • 4) Arbejdsløshedsdagpenge og efterløn i henhold til lov om arbejdsformidling og arbejdsløshedsforsikring m.v.
  • 5) Strejke- og lockoutgodtgørelser til lønmodtagere og løn m.v., der udbetales af en arbejdsgiver under lønmodtagerens fravær fra arbejdet på grund af sygdom eller svangerskab og fødsel.
  • 6) a) Dagpenge efter loven om dagpenge ved sygdom eller fødsel, bortset fra dagpenge, der erstatter B-indkomst eller ydes som frivillig sikring efter lovens § 28 eller § 29.
  • b) Løbende ydelser i henhold til lov om arbejdsskadeforsikring.
  • c) Erstatning efter ulykkesforsikringsloven til efterladte og invaliditetserstatning, når erstatningen ydes som en årlig rente.
  • d) Ydelser som nævnt under c) efter loven om erstatning til skadelidte værnepligtige m.fl.
  • e) Ydelser som nævnt under c) efter §§ 19-22 i loven om erstatning til besættelsestidens ofre.
  • f) Krigs-ulykkesforsikringsrente efter loven om krigs-ulykkesforsikring for søfarende.
  • g) Krigs-ulykkesforsikringsrente efter loven om krigs-ulykkesforsikringsrente til enker efter visse fiskere.
  • h) Løbende ydelser i henhold til lov om invalideforsørgelse nr. 659 af 22. december 1919 med senere ændringer.
  • 7) Godtgørelse for tab af indtægt eller arbejdsmuligheder under uddannelse m.v. efter
  • a) Loven om erhvervsmæssig uddannelse af specialarbejdere m.fl. og omskoling, jf. Arbejdsministeriets bekendtgørelser af henholdsvis 4. og 8. juli 1986, og
  • b) finanslovbevilling til ydelse af tilskud til efteruddannelse af faglærte m.v.
  • 8) Godtgørelse, der ydes i henhold til § 2 i lov nr. 268 af 6. juni 1985 om ungdomsvejledning og visse uddannelsesforanstaltninger.
  • 9) Ydelser, der udbetales af amtskommunen i henhold til § 3, stk. 5, i lov om arbejdstilbud til ledige, jf. lovbekendtgørelse nr. 535 af 21. november 1985.
  • 10) Uddannelsesydelse, der udbetales til unge under 25 år i henhold til § 8 i lov om arbejdstilbud til ledige, jf. lovbekendtgørelse nr. 535 af 21. november 1985.
  • 11) Uddannelsesydelse, der udbetales til ledige over 25 år i henhold til § 10 i lov om arbejdstilbud til ledige, jf. lovbekendtgørelse nr. 535 af 21. november 1985.
  • 12) Iværksætterydelse, der udbetales til ledige over 25 år i henhold til § 11 i lov om arbejdstilbud til ledige, jf. lovbekendtgørelse nr. 535 af 21. november 1985.
  • 13) Godtgørelse, der udbetales af produktionsskoler i henhold til § 7, 1. pkt., i lov om produktionsskoler, jf. lov nr. 269 af 6.juni 1986.
  • 14) Godtgørelse, der ydes i henhold til § 5, stk. 1, i lov nr. 437 af 13. juni 1990 om tilvejebringelse af lære- og praktikpladser.
  • 15) Voksenuddannelsesstøtte, der udbetales til kursister i henhold til lov nr. 271 af 6. juni 1985 om efteruddannelse (Erhvervsrettede kurser m.v.) samt voksenuddannelsesstøtte, der udbetales til kursister i henhold til lov nr. 336 af 24. maj 1989 om voksenuddannelsesstøtte.
  • 16) Stipendier, der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til §§ 2 og 5 i lov om statens uddannelsesstøtte, jf. lovbekendtgørelse nr. 416 af 14. juni 1989.
  • 17) Indkomstskattepligtige udbetalinger som nævnt i § 20, stk. 1-2, § 46, stk. 2, og § 50, stk. 4 og 8, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.
  • 18) Indkomstskattepligtige udbetalinger som nævnt i § 10, stk. 3, i lov nr. 698 af 17. oktober 1986 om afgift af renter af forbrugslån.
  • 19) Andel i udbytte af fiskeri, når andelen modtages som betaling for personlig deltagelse i fiskeriet, og dette udøves fra et skib, der ikke helt eller delvis ejes af modtageren eller er stillet til hans rådighed ved aftale om lån eller leje. Det anførte gælder også i tilfælde, hvor modtageren af udbytteandelen deltager i fiskeriet med egne redskaber.
  • 20) Vederlag i penge samt i forbindelse hermed ydet fri kost og logi til en person, der af en virksomhed, der ikke har hjemting her i landet, stilles til rådighed for at udføre arbejde her i landet (Arbejdsudleje).
  • 21) Vederlag til rådgiver, konsulent eller anden lignende medhjælp for en virksomhed her i landet efter kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra i).

Kapitel 7

Indkomst, der ikke anses for A-indkomst

§ 22. Følgende indkomstarter anses ikke for A-indkomst:

  • 1) Løn m.v., der ydes ved aftjening af civil værnepligt.
  • 2) Løn m.v. til hushjælp og anden medhjælp i privat husholdning, når arbejdsgiveren eller dennes ægtefælle ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan fradrage nogen del af den løn, der udbetales til den pågældende.
  • 3) Værdi af fri kost og fri bolig, som ydes i forbindelse med vederlag i penge, såfremt værdiansættelsen ikke kan foretages efter de af Ligningsrådet fastsatte normalværdier af kost og logi.
  • 4) Skattepligtige godtgørelser, der ydes til tjenestemænd i staten, folkeskolen og folkekirken til dækning af udgifter i forbindelse med forflyttelse.
  • 5) Diæter til valgstyrere og tilforordnede vælgere.
  • 6) Vederlag, der modtages fra en forening, for arbejde udført for foreningen som led i dennes skattefri virksomhed, når det samlede årlige vederlag, der af foreningen udbetales til den pågældende, ikke overstiger 1.000 kr.

Kapitel 8

Indeholdelse og beskatning af A-indkomst

§ 23. A-indkomst, der i henhold til faglig overenskomst eller som led i den indeholdelsespligtiges sædvanlige forretningsgang kommer til udbetaling efter udløbet af den pågældende indtjeningsperiode, indkomstbeskattes i det indkomstår, hvori udbetalingen finder sted, jf. dog stk. 2 og 3. Har udbetaling ikke fundet sted på et tidspunkt, der ligger 6 måneder efter, at indkomstmodtageren har erhvervet endelig ret til den pågældende indkomst, er beløbet dog indkomstskattepligtigt på dette tidspunkt. For løn under ferie indeholdes A-skat efter samme regler som for anden A-indkomst.

Stk. 2. Feriegodtgørelsen beskattes i optjeningsåret. Indeholdelse foretages, når feriegodtgørelsen godskrives lønmodtageren ved indbetaling til ferie-giro-systemet eller ved udstedelse af feriekort m.v. Indeholdelse skal dog senest foretages den 31. december i optjeningsåret.

Stk. 3. Feriegodtgørelse, der tilfalder lønmodtageren ved ansættelsesforholdets ophør efter ferielovens § 14, stk. 3, beskattes i fratrædelsesåret. Indeholdelse skal foretages på samme tidspunkt som nævnt i stk. 2, 2. pkt., dog senest den 31. december i fratrædelsesåret.

Stk. 4. Når indkomsten ikke skal medregnes ved indkomstopgørelsen i det indkomstår, hvori retten til indkomsten blev erhvervet, skal tilgodehavendet heller ikke medregnes ved opgørelsen af den pågældendes skattepligtige formue.

§ 24. Ophører indkomstmodtagerens skattepligt, er den i § 23 nævnte A-indkomst, herunder løn under ferie efter ferieloven optjent inden skattepligtens ophør, senest indkomstskattepligtig på tidspunktet for skattepligtens ophør. Indeholdelse af A-skat skal senest foretages på dette tidspunkt.

§ 25. Lønindkomst, som en person, der er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, erhverver ved tjeneste om bord på et dansk skib, der er registreret i Dansk Internationalt Skibsregister, udbetales uden indeholdelse af A-skat.

Stk. 2. Indkomst, der af idrætsforeninger og andre foreninger med fritidsaktiviteter som formål udbetales til idrætsudøvere og ledere samt trænere og anden medhjælp, kan udbetales uden indeholdelse af A-skat efter nærmere regler, der fastsættes af Told- og Skattestyrelsen.

§ 26. Told- og Skattestyrelsen kan fastsætte nærmere regler om beregning af fradrag i A-indkomsten på grundlag af skattekort ved udbetaling af

  • 1) feriegodtgørelse,
  • 2) sociale og statslige pensioner,
  • 3) dagpenge fra anerkendte arbejdsløshedskasser,
  • 4) strejke- og lockoutgodtgørelser, der ydes som dagpenge,
  • 5) sygedagpenge efter lov om dagpenge ved sygdom og fødsel og
  • 6) stipendier, der udbetales til uddannelsessøgende.

Det kan herunder bestemmes, at skattetrækket kan ske på basis af særlige elektronisk leverede indeholdelsesoplysninger, at skattekortet ikke skal afleveres til den indeholdelsespligtige, at der i særlige tilfælde kan indrømmes fradrag, uagtet der ikke er afleveret et skattekort, og at der kan ske overførsel af uudnyttede fradragsbeløb til senere perioder inden for kalenderåret.

§ 27. Skattepligtige, der modtager A-indkomst, kan een gang inden for samme kalenderår overfor den indeholdelsespligtige skriftligt anmode om, at denne med fremtidig virkning indeholder A-skatten med en højere procent end angivet på skattekort eller bikort eller frikort. Indeholdelsesprocenten kan kun begæres forhøjet med et helt tal.

Stk. 2. Den indeholdelsespligtige er pligtig at opbevare anmodningen efter samme regler, som gælder for opbevaring af skattekort.

Kapitel 9

Indbetaling af A-skat. Regnskabs- og

oplysningspligt

§ 28. Indeholdt A-skat forfalder til betaling den 1. i den følgende måned. Sidste rettidige betalingsdag er den 10. i forfaldsmåneden. For indeholdt A-skat, der forfalder til betaling den 1. januar, er sidste rettidige betalingsdag dog den 17. januar. Indbetaling sker til Told- og Skattestyrelsen.

Stk. 2. Inden udløbet af betalingsfristen skal den indeholdelsespligtige afgive redegørelse til Told- og Skattestyrelsen med oplysning om den i kalendermåneden ialt indeholdte A-skat. Redegørelsen skal indsendes, uanset om der er foretaget indeholdelse af A-skat eller ej i den til grund for redegørelsen liggende periode.

Stk. 3. En indeholdelsespligtig, der udbetaler A-indkomst fra flere virksomheder med hver sit SE-nummer, skal indbetale og redegøre særskilt for hver virksomhed.

Stk. 4. Ophører en indeholdelsespligtig med at drive virksomhed, som har medført udbetaling eller godskrivning af A-indkomst, skal der senest 10 dage efter ophørsdagen ske indbetaling af A-skat og afgives redegørelse vedrørende tiden siden udløbet af den seneste redegørelsesperiode. Bestemmelsen i stk. 1, 4. pkt., finder tilsvarende anvendelse.

Stk. 5. Har en indeholdelsespligtig udvist uorden eller forsømmelighed med indeholdelserne, indbetalingen eller afgivelsen af redegørelser, kan der fastsættes en kortere frist for indbetaling og for afgivelse af redegørelse end nævnt i stk. 1 og 2, samt pålægges den indeholdelsespligtige ændret indbetalingssted. Det kan herudover pålægges den indeholdelsespligtige at indsende redegørelse med specificerede oplysninger for hver enkelt indkomstmodtager.

Stk. 6. Det kan tillades, at en indeholdelsespligtig, som i bestemte måneder ikke foretager udbetaling af A-indkomst, ikke skal afgive redegørelse vedrørende disse måneder. Det kan endvidere tillades, at indeholdelsespligtige undlader at indsende redegørelser, når der i forbindelse med udbetaling af A-indkomst ikke skal foretages indeholdelse af A-skat.

§ 29. Når redegørelse ikke er indsendt rettidigt, skal den indeholdelsespligtige betale et gebyr på 1 pct. af det beløb, som skal indbetales for den pågældende periode. Gebyret skal andrage mindst 500 kr. og kan højst udgøre 1.100 kr. Gebyret tilfalder staten.

Stk. 2. Når særlige forhold taler derfor, kan der indrømmes fritagelse for gebyr efter stk. 1.

Stk. 3. Told- og Skattestyrelsen kan fastsætte mindstegrænser for indbetaling eller tilbagebetaling, hvor den indeholdte A-skat afviger fra beløbet ifølge redegørelsen.

§ 30. Indeholdelsespligtige skal føre regnskab over udbetaling og godskrivning af A-indkomst samt indeholdelse af A-skat.

Stk. 2. Regnskabet skal føres enten i et af Told- og Skattestyrelsen udarbejdet regnskabshæfte i overensstemmelse med de deri givne anvisninger eller på særlige konti i den indeholdelsespligtiges almindelige bogføring.

Stk. 3. Hvis regnskabshæftet ikke anvendes, skal A-indkomsten og A-skatten bogføres således, at der umiddelbart kan foretages en sammentælling af henholdsvis A-skat og A-indkomst for hver enkelt indkomstmodtager.

Stk. 4. Foretager den indeholdelsespligtige udbetaling af skattefri godtgørelse efter ligningslovens § 9, skal sådanne udbetalinger bogføres som foreskrevet i stk. 2 og 3. Oplysning om grundlaget for udbetalingen skal fremgå af de til grund for bogføringen liggende bilag.

§ 31. Har den indeholdelsespligtige valgt at føre regnskabet med A-indkomster og A-skat i sin almindelige bogføring, kan skattemyndighederne kræve, at bogføringen efter en nærmere angiven frist på mindst 14 dage foreligger ajourført og afstemt ved udgangen af den sidste kalendermåned før kravets fremsættelse.

§ 32. Den indeholdelsespligtige skal i regnskabsmaterialet vedrørende A-indkomst og A-skat notere indkomstmodtagerens navn, adresse, CPR-nr., indeholdelsesprocent samt skattekortfradrag. Forevises frikort, noteres tillige det maksimale indkomstbeløb, der kan udbetales uden skattetræk. De foretagne udbetalinger skal noteres på frikortet. Foreligger der ikke CPR-nr., noteres indkomstmodtagerens fødselsdato, -måned og -år.

Stk. 2. Hovedkort skal opbevares af den indeholdelsespligtige indtil kalenderårets udløb. Kortet skal dog udleveres til indkomstmodtageren, hvis udbetaling af A-indkomst til den pågældende ophører.

Stk. 3. Ved udbetaling og godskrivning af A-indkomst skal den indeholdelsespligtige give indkomstmodtageren skriftlig meddelelse om det udbetalte eller godskrevne indkomstbeløb, om den periode, indkomsten vedrører, og om størrelsen af det indeholdte skattebeløb. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn, adresse samt SE-nr.

§ 33. Den indeholdelsespligtige skal opbevare regnskabsmateriale, redegørelser og underretninger efter dette kapitel samt de dertil hørende bilag i 5 år efter udløbet af det pågældende regnskabsår.

Kapitel 10

Lønindeholdelse

§ 34. Beløb, der er indeholdt eller opkrævet af en indeholdelsespligtig efter kildeskattelovens § 73, indbetales til den kommune eller told- og skatteregion, der har givet den indeholdelsespligtige pålæg om indeholdelsen. Flytter vedkommende skatteyder til en anden kommune/region, kan fraflytningskommunen/regionen pålægge den indeholdelsespligtige at foretage indbetaling til tilflytningskommunen/regionen. Det samme gælder ved senere flytninger til andre kommuner/regioner.

Stk. 2. Samtidig med indeholdelsen skal den indeholdelsespligtige give indkomstmodtageren skriftlig meddelelse om størrelsen af det indeholdte beløb. I meddelelsen skal angives den indeholdelsespligtiges navn, adresse samt SE-nummer og indkomstmodtagerens navn og CPR-nr.

Stk. 3. De i stk. 1 nævnte beløb forfalder til betaling den 1. i den kalendermåned, der følger efter indeholdelsen, og med sidste rettidige betalingsdag den 15. i forfaldsmåneden.

Stk. 4. Ved indbetaling til en kommune eller region skal den indeholdelsespligtige give skriftlig meddelelse om indkomstmodtagerens navn, adresse og CPR-nr. samt om størrelsen af det indeholdte beløb.

§ 35. Det påhviler den indeholdelsespligtige at besvare skriftlige forespørgsler fra vedkommende kommune eller region angående pålæg, der er givet den pågældende om indeholdelse efter kildeskattelovens § 73. Besvarelsen skal ske inden 14 dage efter modtagelsen af forespørgslen.

§ 36. Indeholdelsespligtige er pligtige at opbevare regnskabsmateriale og bilag vedrørende indeholdelse efter kildeskattelovens § 73 i mindst 5 år efter udløbet af det kalenderår, hvori den pågældende indeholdelse er foretaget.

Kapitel 11

Udbytteskat og royaltyskat

§ 37. Udbytteskat og royaltyskat indbetales af den indeholdelsespligtige til Told- og Skattestyrelsen. Der gives nærmere anvisning om den fremgangsmåde, som skal følges ved indbetalingen.

Stk. 2. Indbetaling af royaltyskat anses for rettidig, når den finder sted senest ved udløbet af den måned, der følger efter den måned, hvori royaltyskat er forfalden til betaling.

§ 38. Når de betingelser, der er angivet i §§ 39-45, er opfyldt, skal der ikke indeholdes udbytteskat i udbytte, der modtages af:

  • 1) Moderselskaber m.v. under de betingelser, der er anført i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2, eller fondsbeskatningslovens § 10, stk. 1.
  • 2) Investeringsaktieselskaber under de betingelser, der er anført i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 3.
  • 3) Foreninger, kooperationer, stiftelser, legater og selvejende institutioner, der er omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, samt institutioner m.v., der i medfør af selskabsskattelovens § 3, stk. 1, er undtaget fra skattepligt.
  • 4) Konti for rateopsparing og opsparing i pensionsøjemed, der er omfattet af §§ 11 A, 12 og 13 i pensionsbeskatningsloven.
  • 5) Båndlagte kapitaler, såfremt det er bestemt, at kapitalens afkast skal oplægges indtil et fastsat tidspunkt, og afkastet endvidere ikke er indkomstskattepligtigt for nogen.

§ 39. Det er en forudsætning for fritagelse for indeholdelse af udbytteskat, at udbyttet hæves senest 18 dage efter selskabets vedtagelse om udbetaling af udbytte. Selskabet eller den, der på dettes vegne formidler udbetalingen af udbyttet, kan dog bortse fra overskridelse af denne frist, såfremt den i § 45 angivne frist for indsendelse af materiale til Told- og Skattestyrelsen alligevel kan overholdes.

§ 40. I de i § 38, nr. 1), nævnte tilfælde er fritagelsen endvidere betinget af, at der til det pågældende datterselskab eller den der på dettes vegne formidler udbetalingen af udbyttet, afgives en skriftlig erklæring fra den på moderselskabets generalforsamling valgte revisor om, at selskabet i hele den forløbne del af indkomståret har opfyldt betingelserne i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2. Tilsvarende erklæring skal afgives for fonde, foreninger og institutter m.v., der i hele den forløbne del af indkomståret har opfyldt betingelserne i fondsbeskatningslovens § 10, stk. 1.

§ 41. I de i § 38, nr. 2), nævnte tilfælde er fritagelsen endvidere betinget af, at den på investeringsaktieselskabets generalforsamling valgte revisor over for den, der forestår udbetalingen af udbyttet, afgiver skriftlig erklæring om, at selskabet i den periode, hvori udbyttet er modtaget, har opfyldt betingelserne i selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 3.

§ 42. I de i § 38, nr. 3), nævnte tilfælde er fritagelsen for indeholdelse af udbytteskat betinget af, at den pågældende forening m.v. foreviser et frikort, som efter begæring fra foreningen m.v. udstedes af den kommunale skattemyndighed. Frikortene gælder indtil videre og skal tilbageleveres til skattemyndigheden, når udbyttemodtageren ikke længere opfylder betingelserne for fritagelse for indeholdelse af udbytteskat.

§ 43. For så vidt angår konti for rateopsparing og opsparing i pensionsøjemed og båndlagte kapitaler, er fritagelsen for indeholdelse af udbytteskat betinget af, at der til selskabet eller den, der på dettes vegne formidler udbytteudbetalingen, afgives en af vedkommende forvaltningsinstitut udfærdiget attest om, at de i § 38, nr. 4), henholdsvis nr. 5), anførte betingelser er opfyldt.

§ 44. Udbyttemodtageren samt det udbytteudbetalende selskab eller den, der på selskabets vegne formidler udbetalingen, skal på en af Told- og Skattestyrelsen udarbejdet eller godkendt blanket attestere, at udbyttet er udbetalt uden indeholdelse af udbytteskat. Attestationen skal endvidere indeholde oplysning om:

  • 1) Udbyttemodtagerens navn, adresse og CPR/SE-nr.
  • 2) Selskabets navn og SE-nr.
  • 3) Dato for vedtagelse af udbytteudbetalingen.
  • 4) Størrelsen af det udbetalte udbytte.

§ 45. De i §§ 40-44 nævnte erklæringer og attester indsendes af selskabet til Told- og Skattestyrelsen senest en måned efter forfaldsdagen for indbetaling af udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 66, stk. 1.

§ 46. Hvis en skattepligtig royaltymodtager, der er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra i), eller selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g), dokumenterer at være hjemmehørende i fremmed stat, Færøerne eller Grønland, hvormed Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst, nedsættes indeholdelsesprocenten eller bortfalder indeholdelsen af royaltyskat i overensstemmelse med overenskomstens bestemmelser. Når Danmarks afkald eller begrænsning af beskatningsretten er betinget af, at royaltyen er skattepligtig i fremmed stat, Færøerne eller Grønland, skal modtageren fremvise fornøden dokumentation herfor, jf. stk. 2 og 3.

Stk. 2. Dokumentation efter stk. 1 skal indsendes til Told- og Skattestyrelsen. Der træffes herefter afgørelse om, hvorvidt indeholdelse af royaltyskat kan nedsættes eller bortfalde. Afgørelsen meddeles den skattepligtige og den indeholdelsespligtige.

Stk. 3. Told- og Skattestyrelsen kan bestemme, at der ved dokumentation efter stk. 1 skal anvendes en af Told- og Skattestyrelsen udarbejdet eller godkendt blanket.

Kapitel 12

Beskatning af søfolk

§ 47. Skat i henhold til § 48 C, stk. 1, i kildeskatteloven skal ikke svares af vederlag, der erhverves ved arbejde udført om bord på et dansk skib, der er registreret i Dansk Internationalt Skibsregister.

Kapitel 13

Henstand ved klage over en skatteansættelse

§ 48. Når en skatteansættelse påklages til skatteankenævnet eller landsskatteretten efter reglerne i lov nr. 824 af 19. december 1989 om skattemyndighedernes organisation og opgaver m.v. (skattestyrelsesloven) med senere ændringer, kan der efter ansøgning bevilges vedkommende skattepligtige henstand med skattebetalingen.

Stk. 2. Henstand kan gives med betaling af indkomstskat til staten, kommune og amtskommune, skat af særlig indkomst, formueskat, selskabsskat og skat, der er pålignet dødsboer. Henstand kan endvidere gives med betaling af kirkelige afgifter, skat i henhold til lov om kulbrinteindvinding, samt andre skatter og afgifter, for hvilke reglerne i kildeskatteloven finder tilsvarende anvendelse. Henstanden skal omfatte de påløbne morarenter.

Stk. 3. Henstand kan kun gives med den del af den pålignede skat incl. morarenter, der ved årsopgørelsen er fremkommet som skyldig skat, som ikke er betalt på ansøgningstidspunktet, og som kan henføres til den påklagede forhøjelse. Det er endvidere en betingelse for henstand, at den skyldige skat opkræves særskilt. Henstand kan således ikke gives, i det omfang det skyldige beløb i henhold til kildeskattelovens § 62 overføres som tilsvar til det efterfølgende år (indregnet restskat).

Kapitel 14

Henstand med formueskat for pensionister m.fl.

§ 49. Ansøgning om henstand med formueskat vedrørende fast ejendom efter kildeskattelovens § 89 A indgives senest 4 uger efter, at den skattepligtige har modtaget underretning om beregningen.

§ 50. Den del af formuen, der vedrører ejerboligen, jf. kildeskattelovens § 89 A, opgøres som den ejendomsværdi m.v. for ejerboligen, der er lagt til grund ved formueansættelsen for det pågældende år, med fradrag af de pantehæftelser, der påhviler ejerboligen. Til pantehæftelser medregnes dog ikke ejerpantebreve og skadesløsbreve.

Stk. 2. For ejendomme, der opfylder betingelserne for vurderingsfordeling efter vurderingslovens § 33, stk. 4-6, fordeles pantehæftelserne forholdsmæssigt efter den af vurderingsrådet foretagne fordeling af ejendomsværdien.

§ 51. Den skattepligtige skal, inden 1 måned efter beløbet forfalder, jf. kildeskattelovens § 89 A, stk. 5, give meddelelse herom til den kommunale skattemyndighed. Sidste rettidige betalingsdag er 6 måneder efter forfaldsdagen.

Stk. 2. Hvis den skattepligtige har flere ejerboliger, for hvilke der er indrømmet henstand med formueskat, og en af disse ejerboliger afhændes eller ophører med at tjene til bolig for den skattepligtige eller dennes husstand, forfalder henstandsbeløbet vedrørende denne ejerbolig til betaling. Den del af det samlede henstandsbeløb, der forfalder til betaling, opgøres under hensyn til friværdiernes størrelse for de pågældende ejendomme i de år, hvori de pågældende ejendomme har været omfattet af en henstandsordning.

Stk. 3. Når den kommunale skattemyndighed ved meddelelsen fra den skattepligtige eller på anden måde er blevet bekendt med, at et henstandsbeløb er forfaldent til betaling, sender den underretning herom og om forfaldsgrunden til Told- og Skattestyrelsen.

§ 52. Ved salg af ejerbolig og køb af ny kan anmodning om forlængelse af henstandsordningen efter kildeskattelovens § 89 A, stk. 5, indgives inden 6 måneder efter afhændelsen. Erhvervelse af den nye ejerbolig skal ske i løbet af det indkomstår, hvori afhændelsen finder sted, eller i det nærmest efterfølgende. Når den nye ejerbolig er erhvervet, skal den skattepligtige inden 1 måned give meddelelse herom til den kommunale skattemyndighed.

Stk. 2. Den del af henstandsordningen vedrørende en tidligere ejerbolig, som ikke forlænges efter stk. 1, forfalder til betaling ved erhvervelsen af en ny ejerbolig med sidste rettidige betalingsdag 6 måneder efter denne dato. Hvis den skattepligtige ved udløbet af den i stk. 1, 2. pkt. nævnte frist ikke har erhvervet en ny ejerbolig, forfalder henstandsbeløbet ved fristens udløb med sidste rettidige betalingsdato 6 måneder efter denne dato.

Stk. 3. Reglerne i stk. 1-2 kan også anvendes, såfremt den skattepligtige har erhvervet den nye ejerbolig inden afhændelsen af den tidligere. Erhvervelsen af den nye ejerbolig må dog tidligst være sket i det nærmeste foregående indkomstår før det indkomstår, hvori den tidligere ejerbolig afhændes. Ansøgning om forlængelse skal dog indgives inden 1 måned efter afhændelsen af den tidligere ejerbolig. Den del af henstanden vedrørende den tidligere ejerbolig, som ikke forlænges, forfalder ved afhændelsen med sidste rettidige betalingsdato 6 måneder efter denne dato.

Stk. 4. Henstandsordninger vedrørende tidligere ejerboliger i fredede bygninger kan kun forlænges efter reglerne i stk. 1-3, såfremt ejeren ved afhændelsen er pensionist, jf. kildeskattelovens § 89 A, stk. 1.

Kapitel 15

Kildeskat til Grønland

§ 53. Personer, dødsboer, selskaber, fonde, foreninger og institutioner m.v., der har hjemting her i landet, skal foretage indeholdelse af kildeskat til Grønland ved udbetaling eller godskrivning af vederlag for arbejde og ved udbetaling af pensioner, som er omfattet af skattepligt efter den grønlandske landstingslov om indkomstskat.

§ 54. Registrering af indeholdelsespligtige, regnskabsførelse og redegørelse vedrørende udbetalt eller godskreven indkomst og indeholdt kildeskat samt afgivelse af oplysninger til brug ved skatteligningen og skatteberegningen for indkomstmodtageren foretages efter de regler, der gælder for indeholdelsespligtige med hjemting i Grønland.

Stk. 2. Indeholdte kildeskattebeløb indbetales til Told- og Skattestyrelsen tillige med summarisk redegørelse for de indeholdte beløb efter de almindelige regler, jf. § 28. Når praktiske hensyn taler herfor, kan Told- og Skattestyrelsen efter forudgående drøftelse med skattedirektoratet i Grønland bestemme, at der skal gælde visse afvigelser herfra.

§ 55. Såfremt indkomstmodtagerens ophold i Grønland må forventes at vare mindre end 6 måneder, skal den indeholdelsespligtige foretage indeholdelse af såvel dansk som grønlandsk kildeskat. I den beregnede danske kildeskat fradrages det beløb, der indeholdes i kildeskat i Grønland.

Kapitel 16

Bøder m.v., Forskudt indkomstår

§ 56. Overtrædelse af bestemmelserne i § 19, § 30, § 32, § 33, § 34, stk. 2 og 4, § 35 og § 36 straffes med bøde, hvis overtrædelsen er begået forsætligt eller ved grov uagtsomhed. På samme måde straffes den, der ikke rettidigt efterkommer et af skattemyndighederne fremsat krav efter § 31.

Stk. 2. Told- og skatteregionerne bemyndiges til efter kildeskattelovens § 79, stk. 1, at tilkendegive, at en sag kan afgøres ved en administrativ bøde.

Stk. 3. Udlæg for bøder efter kildeskattelovens § 79 kan foretages af told- og skattefogederne, jf. lov om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter m.v.

§ 57. For skattepligtige, der anvender en fra kalenderåret afvigende regnskabsperiode, træder i kapitel 2-4 det til indkomståret svarende kalenderår i stedet for indkomståret.

Kapitel 17

Ikrafttrædelsesbestemmelser

§ 58. Denne bekendtgørelse træder i kraft den 1. juli 1991.

Stk. 2. Bestemmelsen i § 21, nr. 16, har virkning fra 1. januar 1992.

Stk. 3. Fra bekendtgørelsens ikrafttræden ophæves bekendtgørelse nr. 685 af 11. oktober 1990. § 22, nr. 7, i nævnte bekendtgørelse har dog alene virkning for indkomst optjent før 1. januar 1991.

Skatteministeriet, den 28. maj 1991

Anders Fogh Rasmussen

/ Kaj Lotz

Bilag

  

 Indholdsfortegnelse  

 Kapitel  1: Opkrævningsmyndighed                          §  1  

 Kapitel  2: Forskudsregistrering m.v.                    §§  2-10  

 Kapitel  3: Skattekort og skatteblletter                 §§ 11-14  

 Kapitel  4: Slutligning og skatteberegning               §§ 15-19  

 Kapitel  5: Registrering af indeholdelsespligtige        §§ 19-20  

 Kapitel  6: A-indkomst                                    § 21  

 Kapitel  7: Indkomst, der ikke anses for A-indkomst       § 22  

 Kapitel  8: Indeholdelse og beskatning af A-indkomst     §§ 23-27  

 Kapitel  9: Indbetaling af A-skat. Regnskabs-  

             og oplysningspligt                           §§ 28-33  

 Kapitel 10: Lønindeholdelse                              §§ 34-36  

 Kapitel 11: Udbytteskat og royaltyskat                   §§ 37-46  

 Kapitel 12: Beskatning af søfolk                          § 47  

 Kapitel 13: Henstand ved klage over en skatteansættelse   § 48  

 Kapitel 14: Henstand med formueskat for  

             pensionister m.fl.                           §§ 49-52  

 Kapitel 15: Kildeskat til Grønland                       §§ 53-55  

 Kapitel 16: Bøder m.v. Forskudt indkomstår               §§ 56-57  

 Kapitel 17: Ikrafttrædelsesbestemmelser                   § 58  

Officielle noter

Ingen