Herved bekendtgøres skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 635 af 27. juli 1993 med de ændringer, der følger af
lov nr. 1117 af 22. december 1993, lov nr. 298 af 27. april 1994, lov nr. 299
af 27. april 1994 og lov nr. 374 af 18. maj 1994.
Afsnit I
§ 1. Enhver, der omfattes af reglerne om
formueskattepligt i henhold til lovgivningen om indkomst- og formueskat til
staten, skal være pligtig at selvangive sin formue, hvad enten denne er
positiv eller negativ, samt til herved at specificere aktiver og passiver
efter skatteministerens nærmere bestemmelse, dog skal der ikke kunne
forlanges specifikation af tilgodehavender eller gæld vedrørende leverede
eller modtagne varer eller ydelser, for så vidt behørig specifikation heraf
indeholdes i forretningsbøger, på hvilke selvangivelsen er baseret, jf. § 6.
Stk. 2. Såfremt behørig selvangivelse af formuen, jf.
stk. 1, ikke foreligger, inden ansættelsen foretages, ansættes den
skattepligtige formue til et skønsmæssigt beløb.
Stk. 3. Indgives behørig selvangivelse af formuen ikke
rettidigt, men er fristen for rettidig indgivelse overskredet med mindre end
10 dage, forhøjes formueskatten med 2 pct. Såfremt fristen kun er overskredet
med een dag, foretages dog ikke forhøjelse. Er fristen for rettidig
indgivelse overskredet med 10 dage og derover, forhøjes formueskatten med 5
pct. Forhøjelsen efter 1. og 3. pkt. kan dog højst udgøre 2.000 kr.
§ 2. Enhver, der omfattes af reglerne om
indkomstskattepligt i henhold til lovgivningen om indkomst- og formueskat til
staten, skal være pligtig at selvangive sin indkomst, hvad enten denne er
positiv eller negativ. Selvangivelsen skal foruden angivelse af
nettoindkomstens størrelse indeholde sådanne specifikationer af indtægter og
udgifter og andre oplysninger af betydning for skatteansættelsen og
skatteberegningen, som måtte blive fastsat af skatteministeren efter
indstilling fra Ligningsrådet. Også indtægter, som ikke skal medregnes ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst, kan kræves specificeret i
selvangivelsen. Skattepligtige, som ikke er regnskabspligtige, er pligtige i
det omfang, hvori det fastsættes af skatteministeren efter indstilling fra
Ligningsrådet, i forbindelse med selvangivelsen at meddele oplysninger om
hovedposter inden for privatforbruget, herunder også udgifter til privat
medhjælp, større anskaffelser af løsøre o.lign. Efter indstilling fra
Ligningsrådet kan skatteministeren derhos fastsætte, at der i selvangivelsen
gives oplysninger og specifikationer, der forventes at få betydning ved
fastsættelsen af forskudsgrundlaget for kommende indkomstår.
Stk. 2. Såfremt behørig selvangivelse af indkomsten,
jf. stk. 1, ikke foreligger, inden ansættelse foretages, ansættes den
skattepligtige indkomst til et skønsmæssigt beløb.
Stk. 3. Indgives behørig selvangivelse af den
almindelige indkomst ikke rettidigt, men er fristen for rettidig indgivelse
overskredet med mindre end 10 dage, forhøjes indkomstskatten til staten,
kommunen og amtskommunen med 2 pct. Såfremt fristen kun er overskredet med
een dag, foretages dog ikke forhøjelse. Er fristen for rettidig indgivelse
overskredet med 10 dage og derover, forhøjes de nævnte skatter med 5 pct.
Forhøjelsen efter 1. og 3. pkt. kan dog højst udgøre 1.200 kr., 600 kr. og
200 kr. for hver af skatterne. Svares der ikke amtskommunal indkomstskat, kan
forhøjelsen vedrørende den kommunale indkomstskat højst udgøre 800 kr.
Stk. 4. Indgives behørig selvangivelse af særlig
indkomst ikke rettidigt, men er fristen for rettidig indgivelse overskredet
med mindre end 10 dage, forhøjes den særlige indkomstskat med 2 pct. Såfremt
fristen kun er overskredet med en dag, foretages dog ikke forhøjelse. Er
fristen for rettidig indgivelse overskredet med 10 dage og derover, forhøjes
den særlige indkomstskat med 5 pct. Forhøjelsen efter 1. og 3. pkt. kan dog
højst udgøre 2.000 kr.
Stk. 5. Bestemmelserne i stk. 2-4 finder ikke
anvendelse på de af lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.
omfattede skattepligtige.
Stk. 6. (* 5) Fritaget for pligten til at selvangive
sin indkomst er:
- 1) Personer og dødsboer, der alene er skattepligtige efter
kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra c, f, i eller j, sidstnævnte under
forudsætning af, at den pågældende alene beskattes efter kildeskattelovens §
48 C.
- 2) Selskaber og foreninger m.v., der alene er skattepligtige efter
selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, e eller g.
Fritagelserne efter nr. 1 og 2 gælder ikke, hvis den skattepligtige har
modtaget udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1, i hvilket der
ikke er indeholdt udbytte efter kildeskattelovens § 65, medmindre udbyttet er
omfattet af kildekattelovens § 65, stk. 6.
Stk. 7. Selvangivelsespligten omfatter ikke:
- 1) Aktieindkomst, hvori der er indeholdt endelig udbytteskat efter
personskattelovens § 8 a, stk. 1.
- 2) Indkomst, der beskattes efter kildeskattelovens § 48 E.
§ 3. Efter indstilling af Ligningsrådet kan
skatteministeren bestemme, at udøvere af et erhverv, for hvilket der ikke i
den øvrige lovgivning er foreskrevet bogføringspligt, skal være pligtige at
føre regnskab, der opfylder de af Ligningsrådet fastsatte mindstekrav. Samme
pligt kan skatteministeren efter indstilling fra Ligningsrådet pålægge
skattepligtige ikke-erhvervsdrivende fonde og foreninger m.v., for hvilke der
ikke i den øvrige lovgivning er foreskrevet bogførings- eller regnskabspligt.
Stk. 2. Personer, der er bogføringspligtige eller
pålagt regnskabspligt efter stk. 1, skattepligtige dødsboer og selskaber og
skattepligtige erhvervsdrivende fonde, foreninger, institutioner og lignende
skal udarbejde og inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse
indsende årsregnskab til skattemyndighederne. Samme pligt påhviler
skattepligtige ikke-erhvervsdrivende fonde, foreninger m.v., der efter den
øvrige lovgivning eller efter stk. 1 skal føre regnskab. 1. pkt. finder dog
ikke anvendelse for de almennyttige foreninger, der er omfattet af § 27, stk.
2, i selskabsskatteloven.
Stk. 3. Efter indstilling af Ligningsrådet kan
skatteministeren fastsætte regler om det regnskabsmæssige grundlag for og
udarbejdelsen af det årsregnskab, der efter stk. 2 skal indsendes til
skattemyndighederne. Skatteministeren kan på samme måde fastsætte regler om
den form, hvori skattepligtige som nævnt i stk. 2 skal meddele
regnskabsoplysninger efter stk. 2 og 1. pkt. samt afgive oplysninger efter §
1, stk. 1, og § 2, stk. 1.
Stk. 4. Er et årsregnskab eller regnskabsoplysninger
m.v. ikke indsendt rettidigt eller udarbejdet i overensstemmelse med de
regler, der er fastsat i henhold til stk. 1 og 3, finder reglerne i § 2, stk.
2-4, tilsvarende anvendelse.
Stk. 5. En skattepligtig, der er pålagt regnskabspligt
i henhold til bestemmelsen i stk. 1, er pligtig til at opbevare det af ham
førte regnskab med tilhørende bilag i 5 år efter udløbet af det pågældende
regnskabsår. Det samme gælder fonde og foreninger m.v., der har pligt til at
indsende regnskab efter stk. 2.
Stk. 6. Skattepligtige, der skal indsende årsregnskab
til skattemyndighederne, har pligt til i Danmark at opbevare ethvert
regnskabsmateriale med bilag, der danner grundlag for det pågældende
årsregnskab. Hvis den skattepligtige driver virksomhed i udlandet og det
godtgøres, at der efter det pågældende lands regler er pligt til at opbevare
regnskabsmaterialet der, er det dog tilstrækkeligt, at genparter af
regnskabsmaterialet vedrørende denne virksomhed opbevares i Danmark. Den
kommunale skattemyndighed kan helt eller delvis fritage skattepligtige, der
er regnskabspligtige efter stk. 1 eller 2, og for hvem der ikke i den øvrige
lovgivning er fastsat bogførings- eller regnskabspligt, for
opbevaringspligten efter 1. eller 2. pkt., hvis særlige omstændigheder taler
derfor. Den kommunale skattemyndigheds afgørelse kan indbringes for
skatteankenævnet. Nævnets afgørelse kan ikke indbringes for højere
administrativ myndighed.
§ 4. Skatteministeren træffer efter indhentet
udtalelse fra Ligningsrådet bestemmelse om udformingen og udsendelsen af
skemaer til brug ved selvangivelse for personer. Den omstændighed, at en
skattepligtig ikke modtager et selvangivelsesskema, fritager ikke for
selvangivelsespligten.
Stk. 2. Selvangivelsen for et indkomstår skal indgives
til skattemyndighederne senest den 1. maj det følgende år, for bogførings- og
regnskabspligtige personer samt deres samlevende ægtefæller den 10. juni.
Udløber fristen en fredag eller lørdag, kan selvangivelsen indgives rettidigt
den følgende søndag.
Stk. 3. Selvangivelsen skal underskrives.
Selvangivelsen for en person, der er umyndig, skrives under af værgen. En
person, der er under lavværgemål, skriver under sammen med lavværgen.
Stk. 4. Indgivelse af behørig selvangivelse som nævnt i
§§ 1 og 2 og af årsregnskab som nævnt i § 3 kan fremtvinges ved pålæg af
daglige bøder, der fastsættes af den kommunale skattemyndighed. Der er
udpantningsret for bøderne. Bøderne tilfalder statskassen.
Stk. 5. Den kommunale skattemyndighed kan give
udsættelse med at indgive selvangivelse efter stk. 2 eller fritage for
skatteforhøjelse efter § 1, stk. 3, eller § 2, stk. 3-4, jf. § 3, stk. 4, når
den skattepligtiges forhold i særlig grad taler derfor.
Stk. 6. Den kommunale skattemyndigheds afgørelser om
daglige bøder efter stk. 4 eller om skatteforhøjelser, men ikke om
fristforlængelser, efter stk. 5, kan påklages til skatteankenævnet, hvis
afgørelse ikke kan indbringes for anden administrativ myndighed.
Afsnit II
§ 6. Enhver erhvervsdrivende, der fører regnskab, er,
hvad enten han ifølge lovgivningen er regnskabspligtig eller ej, pligtig på
begæring af skattemyndighederne til disse at indsende sit regnskabsmateriale
med bilag for såvel tidligere som for det løbende regnskabsår og andre
dokumenter, der kan have betydning for skatteligningen, herunder for
afgørelsen af skattepligt. Samme pligt påhviler selskaber, foreninger,
korporationer, stiftelser, legater og selvejende institutioner, hvad enten de
er erhvervsdrivende eller ikke. Beror regnskabsmaterialet m.v. hos
tredjemand, skal denne, selvom han har tilbageholdelsesret herover, udlevere
materialet til skattemyndighederne, som i så fald skal drage omsorg for, at
materialet efter afbenyttelsen tilbagesendes til den pågældende tredjemand.
Stk. 2. Pligten til at indsende regnskabsmateriale m.v.
efter stk. 1, 1. pkt., påhviler såvel fuldt som begrænset skattepligtige
selvstændige erhvervsdrivende og omfatter også regnskabsmateriale m.v.
vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed i udlandet, på Færøerne eller i
Grønland, som den skattepligtige ejer eller deltager i. Pligten til at
indsende regnskabsmateriale m.v. efter stk. 1, 2. pkt., påhviler såvel fuldt
som begrænset skattepligtige selskaber og foreninger m.v. og omfatter også
regnskabsmateriale m.v. vedrørende den skattepligtiges virksomhed i udlandet,
på Færøerne eller i Grønland.
Stk. 3. Enhver erhvervsdrivende, som til brug for andre
offentlige myndigheder fører et regnskab, skal på begæring af
skattemyndighederne indsende regnskabet til disse.
Stk. 4. Enhver erhvervsdrivende, der fører regnskab,
er, hvad enten han ifølge lovgivningen er regnskabspligtig eller ej, pligtig
at give skattemyndighederne adgang til på stedet at gennemgå hans
regnskabsmateriale med bilag tillige med andre dokumenter, der kan have
betydning for skatteligningen, og foretage opgørelse af kassebeholdning m.v.,
når der er rimelig grund dertil.
Stk. 5. Enhver erhvervsdrivende er pligtig at give
skattemyndighederne adgang til på stedet at foretage opgørelse og vurdering
af lagerbeholdninger, besætning, inventar, maskiner og andet driftsmateriel,
når der er rimelig grund dertil.
Stk. 6. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler
vedrørende praktiseringen af bestemmelserne i stk. 1-5. Med hensyn til
gennemførelsen af undersøgelser m.v. efter stk. 4 og stk. 5 yder politiet
bistand til skattemyndighederne efter regler, der aftales mellem
skatteministeren og justitsministeren.
Stk. 7. Vægrer nogen sig ved at efterkomme en begæring
efter stk. 1-2, finder § 1, stk. 2, og § 2, stk. 2, samt selskabsskattelovens
§ 28, stk. 1, tilsvarende anvendelse.
§ 7. Enhver, der i det foregående år i sin virksomhed
har foretaget udbetaling eller godskrivning af de i nr. 1-7 nævnte beløb,
skal til brug ved skatteligningen og skatteberegningen hvert år uden
opfordring give oplysning om beløbene til de statslige told- og
skattemyndigheder. Oplysning skal gives om:
- 1) Løn, gratiale, provision og andet vederlag for personligt arbejde i
tjenesteforhold, der efter kildeskattelovens § 43, stk. 1, er A-indkomst for
modtageren. Endvidere skal oplysning gives om beløb, der uden for området af
statsskattelovens § 5 d ydes til godtgørelse for udgifter, lønmodtageren
påføres som følge af arbejdet, uanset om beløbet efter ligningslovens § 9,
stk. 5, er skattefrit for modtageren.
- 2) Beløb, der efter skatteministerens bestemmelse i medfør af
kildeskattelovens § 43, stk. 2, skal henregnes til A-indkomst for modtageren.
- 3) Honorar, provision og andet vederlag for personlig arbejds- eller
tjenesteydelse, når beløbet er B-indkomst eller særlig indkomst for
modtageren, og der efter merværdiafgiftsloven ikke skal svares merværdiafgift
af beløbet. Oplysningspligten omfatter også beløb, der er ydet som
godtgørelse for afholdte udgifter ved indkomstens erhvervelse til f.eks.
rejse, befordring og ophold.
- 4) (* 3) Gaver, gratialer, godtgørelser m.v. som nævnt i ligningslovens §
7, litra w, 1. pkt.
- 5) Vederlag for udnyttelse af ophavsrettigheder, patentrettigheder,
mønster, varemærke og lignende samt vederlag for reklamemæssig udnyttelse af
en person, hvad enten vederlaget erlægges som en løbende ydelse eller som en
sum een gang for alle.
- 6) Beløb, som efter deres art er omfattet af nr. 1, når modtageren af
beløbet ikke er skattepligtig her i landet, jf. kildeskattelovens §§ 1 og 2.
- 7) Honorar, provision og andet vederlag for personlig arbejds- eller
tjenesteydelse, når modtageren ikke er skattepligtig her i landet, og
vederlaget ikke er erhvervet ved selvstændig erhvervsvirksomhed. Nr. 3, 2.
pkt., finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 2. Ved indberetning af beløb, der er nævnt i stk.
1, skal følgende oplyses:
- 1) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning,
- 2) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat for så vidt angår beløb
omfattet af stk. 1, nr. 1 og 2,
- 3) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning vedrørende den
enkelte modtager,
- 4) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat vedrørende den enkelte
modtager for så vidt angår beløb omfattet af stk. 1, nr. 1 og 2,
- 5) modtagerens navn, adresse, CPR-nr. eller SE-nr. samt eventuelle andre
oplysninger, der er nødvendige til identifikation af modtageren,
- 6) i hvilket omfang og i hvilke perioder modtageren har erhvervet
lønindtægt om bord på et dansk skib i udenrigsfart henholdsvis nærfart, jf. §
2 i lov om særlige fradrag til sømænd m.v.
Stk. 3. Udbetales beløb, der er nævnt i stk. 1, af en
mellemmand, påhviler oplysningspligten denne, hvis den, for hvis regning
udbetalingerne har fundet sted, er ude af stand til at give oplysningerne.
Den oplysningspligtige skal ved antagelse af medhjælp m.v. afkræve denne
oplysning om navn, adresse og CPR-nr. eller SE-nr.
Stk. 4. (* 2) Enhver, der i det foregående kalenderår
som led i et ansættelses- eller aftaleforhold eller led i valg til en
tillidspost har ydet skattepligtige fordele som omhandlet i ligningslovens §
16, uden at der er betalt fuldt vederlag derfor, skal foretage indberetning
herom i det omfang, skatteministeren efter indstilling fra Ligningsrådet
fastsætter regler herom. Skatteministeren bestemmer i den forbindelse, om
indberetningen tillige skal indeholde en værdiansættelse af fordelen, og i
givet fald efter hvilke retningslinier eller med hvilken værdi indberetningen
skal foretages.
Stk. 5. Indkomstmodtageren skal give den
oplysningspligtige efter stk. 1 og 4 oplysning om navn, adresse og CPR-nr.
eller SE-nr. samt eventuelle andre oplysninger, der er nødvendige til
identifikation af indkomstmodtageren. Såfremt indkomstmodtageren nægter at
give disse oplysninger, kan de statslige told- og skattemyndigheder meddele
den oplysningspligtige de fornødne oplysninger til opfyldelse af
oplysningspligten efter stk. 1 og 4.
Stk. 6. Ophører en af de i stk. 1 og 4 nævnte
oplysningspligtige med at drive virksomhed, som har medført udbetaling eller
godskrivning af de i stk. 1 nævnte indkomstarter, skal der senest 10 dage
efter sidste udbetaling af sådan indkomst gives oplysning som nævnt i stk. 1
og 4 omfattende tiden fra kalenderårets begyndelse.
Stk. 7. Ophører en modtager af de i stk. 1 og 4 nævnte
indkomstarter med at være skattepligtig her i landet, skal den
oplysningspligtige på begæring afgive oplysning om størrelsen af de til den
pågældende i tiden fra kalenderårets begyndelse og til tidspunktet for
skattepligtens ophør udbetalte eller godskrevne beløb samt om størrelsen af
den indeholdte A-skat. Tilsvarende oplysninger skal på begæring gives den
pågældende eller dennes repræsentant, eventuelt hans dødsbo.
Stk. 8. Den oplysningspligtige skal underrette
indkomstmodtageren eller dennes dødsbo om de i henhold til stk. 1, 4 og 6
afgivne oplysninger vedrørende ham. Underretningen til indkomstmodtageren
eller dennes dødsbo skal ske senest 1. februar i året efter det kalenderår,
oplysningerne vedrører.
Stk. 9. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler
om afgivelse af oplysninger efter stk. 1, 2 og 6-8, herunder lempe
oplysningspligten. For ydelser, der udbetales efter indtjeningsperiodens
udløb, fastsætter skatteministeren regler om, i hvilket år oplysningerne skal
gives.
§ 7 B. (* 3) Bestyrelser for fonde og foreninger, der
er skattepligtige efter fondsbeskatningsloven eller omfattet af
realrenteafgiftsloven, skal hvert år til brug for skatteligningen uden
opfordring give de statslige told- og skattemyndigheder oplysning om
størrelsen af den samlede uddeling foretaget i det foregående kalenderår.
Oplysning skal endvidere gives om uddelingens størrelse for hver enkelt
modtager med angivelse af navn, adresse og CPR-nr. eller SE-nr. samt
eventuelle andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af
modtageren.
Stk. 2. Uddelinger, der ikke er pengeydelser, skal
specificeres efter art.
Stk. 3. Reglerne i § 7, stk. 5-8, finder tilsvarende
anvendelse.
Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler
om afgivelse af oplysninger efter stk. 1-3, herunder kræve oplysning om, på
hvilket tidspunkt uddelingerne er foretaget. Endvidere kan skatteministeren
lempe oplysningspligten for visse fonde og foreninger og for visse
uddelinger.
§ 8 A. Banker, vekselmæglere, vekselerere og andre,
som driver sådan omsætning med offentlige værdipapirer, at de ifølge
lovgivningen er forpligtede til at føre forretningsbøger, er pligtige efter
skatteministerens nærmere bestemmelse at meddele skattemyndighederne de
oplysninger vedrørende køb og salg af værdipapirer, der kan tjene til
vejledning ved skatteansættelsen. Hvor køberen eller sælgeren repræsenteres
af en advokat eller anden befuldmægtiget, er denne pligtig at give oplysning
om klientens navn og adresse.
§ 8 B. Forsikringsselskaber skal efter nærmere
regler, der fastsættes af skatteministeren, til brug ved skatteligningen
hvert år uden opfordring give de statslige told- og skattemyndigheder
oplysninger til identifikation af forsikringstager samt oplysning om:
- 1) forfaldne såvel som indbetalte forsikringspræmier og indskud een gang
for alle til forsikringer, der omfattes af afsnit I og II i lov om
beskatningen af pensionsordninger m.v.,
- 2) det nærmere indhold af ordninger, der omfattes af afsnit I i nævnte
lov, og om eventuelle ændringer i sådanne ordninger,
- 3) udbetalinger hidrørende fra forsikringer som nævnt i §§ 2, 5, 7, 8, 9
og 50, stk. 1, nr. 1 og 3, i nævnte lov, herunder om påbegyndelse af og
ændringer i sådanne udbetalinger,
- 4) kapitalværdien og afkast af livsforsikringer omfatter af § 53 A, stk.
1-3, i nævnte lov,
- 5) udbetalinger i henhold til indekskontrakter, der er oprettet i medfør
af lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og alderdomsopsparing,
- 6) udbetalinger af tilbagekøbsværdi og bonus efter forsikringer som nævnt
under nr. 3 og om dispositioner af den i nævnte lovs §§ 29-31 omhandlede
karakter, for så vidt den pågældende disposition er kommet til selskabets
kundskab,
- 7) opdelinger vedrørende de i nævnte lovs § 20, stk. 3, § 30, stk. 4, og
§ 34 anførte bestemmelser og
- 8) udbetaling af beløb, der omfattes af nævnte lovs §§ 25-28, og om
dispositioner af den i lovens §§ 30-31 omhandlede karakter, for så vidt
dispositionen er selskabet bekendt.
Stk. 2. Pensionskasser, pensionsfonde og andre, der
udbetaler pensioner, er undergivet samme oplysningspligt som nævnt i stk. 1,
for så vidt angår tilsvarende forhold vedrørende pensionsordninger.
Stk. 3. Forsikringsselskaber skal endvidere give
forsikringskontrakter, der er kombinerede forsikringer, og som omfattes dels
af nævnte lovs §§ 2, 5, 7, 8 eller 9, dels af §§ 10 eller 11, påtegning om,
hvorledes præmier eller indskud fordeler sig på de to forsikringsarter.
Stk. 4. Den, der opretter en forsikring eller
pensionsordning, der er omfattet af afsnit I, II eller II A i lov om
beskatningen af pensionsordninger m.v., skal til de oplysningspligtige give
oplysninger, herunder om CPR-nr., til identifikation af forsikringens eller
pensionsordningens ejer (forsikringstager), som er nødvendige til opfyldelse
af indberetningspligten, samt godtgøre rigtigheden af de afgivne oplysninger.
Skatteministeren fastsætter nærmere regler herom.
Stk. 5. En forsikring eller pensionsordning som nævnt i
stk. 4 kan kun oprettes, hvis der meddeles de i stk. 4 nævnte oplysninger.
Hvis der sker ændringer i de i stk. 4 nævnte forhold, skal der gives
meddelelse til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 6. Skatteministeren fastsætter regler om, at
forsikringsselskaber, pensionskasser og andre, der forvalter
pensionsordninger som nævnt i stk. 4, skal underrette ejeren af forsikringen
eller pensionsordningen (forsikringstageren) om de oplysninger om præmier og
indskud, som skal indberettes efter stk. 1, samt fastsætter en frist for
denne underretning.
Stk. 7. Personer, der er skattepligtige efter
pensionsbeskatningslovens § 53 A, stk. 1-3, af livsforsikringer tegnet i
forsikringesselskaber, der ikke driver forsikringsvirksomhed fra et fast
driftssted i Danmark, skal afgive en erklæring om forsikringer efter
skatteministerens nærmere bestemmelse til den kommunale skattemyndighed i den
kommune, hvor den pågældende bor. Erklæringen skal kun afgives, hvis
forsikringen er tegnet på et tidspunkt, hvor forsikringstageren ikke var
fuldt skattepligtig til Danmark. Erklæringen skal afgives inden udløbet af
selvangivelsesfristen for det første indkomstår efter den fulde skattepligts
indtræden, og erklæringen skal indeholde oplysninger til identifikation af
forsikringens ejer (forsikringstager), forsikringsselskabet og
forsikringspolicen.
Stk. 8. 3) På samme måde som nævnt i stk. 1 skal
forsikringsselskaber give oplysning om udbetaling af erstatning for tabt
arbejdsfortjeneste samt renter heraf. Udbetaling må kun foretages, hvis
forsikringsselskabet har et sådant kendskab til modtagerens identitet,
herunder CPR-nr., at indberetningspligten kan opfyldes.
§ 8 C. Enhver, der driver selvstændigt erhverv,
herunder også mæglere og auktionsholdere, er på forlangende pligtig at give
skattemyndighederne oplysning om den omsætning, han har haft med eller
formidlet for andre navngivne erhvervsdrivende, eller om arbejder, han har
udført for eller ladet udføre hos andre navngivne erhvervsdrivende; for
produktions- og indkøbs- eller salgsforeninger og lignende
erhvervsorganisationers vedkommende omfatter oplysningspligten også
organisationens mellemværende af nævnte art med sine medlemmer. Oplysning kan
forlanges om arten af omsætningen eller arbejdet, om omsatte varemængder, om
vederlagets størrelse, om tidspunktet for omsætningen eller arbejdets
udførelse samt om, hvornår og hvorledes vederlaget er erlagt. Hvor forholdene
taler derfor, kan Ligningsrådet i hvert enkelt tilfælde bestemme, at der skal
kunne forlanges tilsvarende oplysninger med hensyn til mellemværender med
ikke navngivne erhvervsdrivende.
§ 8 D. Offentlige myndigheder og bestyrelser for
selskaber som nævnt i selskabsskattelovens § 1, nr. 1, 2 og 2a, jf.
lovbekendtgørelse nr. 463 af 13. september 1978, kommanditselskaber,
kommanditaktieselskaber, partrederier, foreninger, stiftelser, legater og
andre institutioner er - ud over hvad der følger af foranstående og
efterfølgende bestemmelser - pligtige på forlangende at meddele
skattemyndighederne alle de oplysninger, der kan tjene disse myndigheder til
vejledning ved udførelsen af deres hverv - for så vidt angår oplysninger
vedrørende ikke navngivne skattepligtige dog kun efter Ligningsrådets
bestemmelse. Hvor det drejer sig om forhold, der falder ind under
bestemmelserne i § 8 C, kan der dog ikke afkræves bestyrelser for de i 1.
pkt. nævnte selskaber m.v., foreninger, stiftelser, legater og andre
institutioner oplysninger i videre omfang, end disse bestemmelser afgiver
hjemmel for.
Stk. 2. Bestyrelser for aktieselskaber,
anpartsselskaber, andelsselskaber samt investeringsforeninger, som udsteder
omsættelige beviser for medlemmernes indskud, skal på forlangende give
skattemyndighederne de oplysninger, de er i besiddelse af, om navn, adresse
og CPR-nr. eller SE-nr. på personer, selskaber m.v., som er eller inden for
et nærmere angivet tidsrum har været ejere af aktier eller anparter m.v. i
selskabet eller foreningen, samt om størrelsen af de pågældendes aktieposter
m.v. eller stemmerettigheder. Skattemyndighederne kan videregive de således
modtagne oplysninger, bortset fra CPR-nr., til aktionærer i selskabet eller
til medlemmer af foreningen, hvis de pågældende aktionærer m.v. ikke selv har
adgang til disse oplysninger. Det er dog en forudsætning, at aktionæren m.v.
enten har solgt eller har afgivet tilbud om salg af aktierne m.v., alene
betinget af at han ikke er omfattet af § 4, stk. 2 og 3, i lov om beskatning
af fortjeneste ved afståelse af aktier m.v.
Stk. 3. Personer og selskaber m.v., der ejer mindst 25
pct. af kapitalen eller råder over mere end 50 pct. af den samlede
stemmeværdi, har pligt til at oplyse selskabet om sit navn, adresse og
CPR-nr. eller SE-nr. For personer opgøres ejerforholdet på den måde, der er
anført i personskattelovens § 19 a, stk. 2-4. § 8 K finder tilsvarende
anvendelse.
Stk. 4. Selskabet skal vedlægge selvangivelsen en
fortegnelse over de personer og selskaber m.v., der i løbet af indkomståret
har været omfattet af oplysningspligten efter stk. 3, indeholdende de i
bestemmelsen nævnte oplysninger.
§ 8 E. Enhver arbejdsgiver, der har etableret eller
fremtidig etablerer en pensionsordning, der omfattes af afsnit I i lov om
beskatningen af pensionsordninger m.v., er pligtig efter skatteministerens
nærmere bestemmelse at give såvel de statslige told- og skattemyndigheder som
det forsikringsselskab eller pengeinstitut m.v., gennem hvilket
pensionsordningen forvaltes, alle oplysninger om dennes nærmere indhold,
herunder om størrelsen af arbejdsgiverens og den pensionsberettigedes årlige
bidrag til ordningen samt om eventuelle ændringer i denne.
§ 8 F. Banker og sparekasser m.v., der forvalter
pensionsordninger, som omfattes af afsnit I i lov om beskatningen af
pensionsordninger m.v., skal efter nærmere regler, der fastsættes af
skatteministeren, til brug ved skatteligningen hvert år uden opfordring give
de statslige told- og skattemyndigheder oplysninger til identifikation af
ejeren af pensionsordningen samt oplysning om:
- 1) ordningernes nærmere indhold og om eventuelle ændringer heri,
- 2) indbetalte bidrag og indskud een gang for alle,
- 3) udbetalinger hidrørende fra ordninger som nævnt i nævnte lovs § 11 A,
herunder om påbegyndelse af og ændringer i sådanne udbetalinger,
- 4) udbetalinger i henhold til indekskontrakter, der er oprettet i medfør
af lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og alderdomsopsparing,
- 5) udbetalinger af beløb, der omfattes af § 29 i nævnte lov, og
- 6) udbetalinger af beløb, der omfattes af nævnte lovs §§ 25-28, og om
dispositioner af den i lovens §§ 30-31 nævnte karakter, for så vidt
dispositionen er pengeinstituttet bekendt.
Stk. 2. Den, der opretter en opsparingsordning, der er
omfattet af afsnit I i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., skal
til de oplysningspligtige give sådanne oplysninger til identifikation af
ordningens ejer (kontohaver), herunder CPR-nr. (personnummer), som er
nødvendige til opfyldelse af indberetningspligten, samt godtgøre rigtigheden
af de afgivne oplysninger. Skatteministeren fastsætter nærmere regler herom.
Stk. 3. En opsparingsordning som nævnt i stk. 2 kan kun
oprettes, hvis der meddeles de i stk. 2 nævnte oplysninger. Hvis der sker
ændringer i de i stk. 2 nævnte forhold, skal der gives meddelelse til den
oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 4. Skatteministeren fastsætter regler om, at
pengeinstituttet m.v. skal underrette ejeren af ordningen (kontohaveren) om
de oplysninger om bidrag og indskud, som skal indberettes efter stk. 1, samt
fastsætter en frist for denne underretning.
§ 8 G. Banker, sparekasser, andelskasser, bankierer,
vekselerere, advokater og andre, der modtager penge og andre værdier til
forvaltning eller erhvervsmæssigt udlåner penge, skal efter anmodning give
skattemyndighederne alle oplysninger om navngivne personers indskud, lån,
depoter eller boks, når det er af væsentlig betydning for skatteligningen, at
sådanne oplysninger fremskaffes. Oplysning kan således forlanges om
størrelsen af lån og af indestående eller forvaltede midler og disses
afkastning, om bevægelser på indskuds- eller lånekonti, herunder oplysninger
om trukne og indsatte checks, om diskonterede veksler samt om
sikkerhedsstillelse for lån og kreditter. For så vidt angår ikke navngivne,
kan der efter Ligningsrådets bestemmelse kræves oplysning om indestående
eller forvaltede midler og disses afkastning med angivelse af ejerens,
eventuelt tillige den dispositionsberettigedes navn, bopæl,
forretningsadresse samt oplysninger som nævnt i § 8 H, stk. 2.
Stk. 2. Med henblik på skattemæssig stikprøvekontrol
med navngivne og ikke navngivne personer er de statslige told- og
skattemyndigheder efter Ligningsrådets bestemmelse berettiget til hos banker,
sparekasser, andelskasser, bankierer og vekselerere i samarbejde med disse at
foretage gennemgang på stedet af regnskabsmateriale, bilag og dokumenter som
nævnt i § 6, stk. 4. Ved gennemgangen kan de statslige told- og
skattemyndigheder sikre sig oplysninger som nævnt i stk. 1.
§ 8 H. Banker, sparekasser, andelskasser, bankierer,
vekselerere, advokater og andre, der modtager indskud til forrentning, skal
til brug ved skatteligningen hvert år uden opfordring give de statslige told-
og skattemyndigheder oplysning om størrelsen af ydede eller godskrevne renter
til de enkelte kontohavere i det foregående år, dato for rentetilskrivningen
samt størrelsen af det indestående beløb ved udløbet af det foregående år.
Skatteministeren kan bestemme, at tilsvarende oplysninger skal afgives af
andre, der i øvrigt forrenter midler tilhørende en anden person.
Stk. 2. Indberetning efter stk. 1 skal indeholde
oplysning om kontobetegnelse, kontohaverens navn, adresse, personnummer
(CPR-nr.) eller stamnummer for erhvervsvirksomhed (SE-nr.). Skatteministeren
kan give nærmere regler vedrørende kontohavere, der hverken har personnummer
eller arbejdsgivernummer.
Stk. 3. Oplysningspligten efter stk. 1 og 2 omfatter
også konti m.v., der ophæves i løbet af året. For sådanne konti indberettes
indestående ved ophævelsen.
Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler
om afgivelsen af oplysninger efter stk. 1-3. Når praktiske forhold taler
derfor, og oplysningen har mindre betydning for skattekontrollen, kan
skatteministeren fritage for eller lempe oplysningspligten efter stk. 1-3 for
enkelte eller grupper af oplysningspligtige eller for visse kontoarter,
ligesom han kan fastsætte en mindstegrænse for de beløb, der skal
indberettes.
Stk. 5. Den oplysningspligtige skal underrette
kontohaveren om størrelsen af de beløb, der skal indberettes efter stk. 1,
jf. stk. 4. Skatteministeren kan bestemme, at underretningen til kontohaveren
også skal indeholde meddelelser vedrørende særlige ejerforhold til kontoen.
Underretning til kontohaveren skal ske senest den 1. februar i året efter det
kalenderår, oplysningen vedrører.
Stk. 6. For konti som nævnt i stk. 1 tilhørende
personer, der er bosat eller opholder sig i udlandet, fastsætter
skatteministeren nærmere regler.
§ 8 J. Den, der opretter konto som nævnt i § 8 H,
stk. 1, skal oplyse kontohavers personnummer eller arbejdsgivernummer samt
efter skatteministerens nærmere bestemmelse give andre oplysninger, der er
nødvendige til identifikation af kontohaver. Hvis kontohaveren hverken har
personnummer eller arbejdsgivernummer, kan skatteministeren fastsætte nærmere
regler om, hvilke oplysninger der skal gives.
Stk. 2. Efter regler, der fastsættes af
skatteministeren, skal den, der opretter konto som nævnt i stk. 1, godtgøre
rigtigheden af de givne oplysninger.
Stk. 3. En konto, som nævnt i § 8 H, stk. 1, kan ikke
oprettes, før den, der ønsker at oprette kontoen, har meddelt de i stk. 1 og
2 nævnte oplysninger og bevisligheder.
Stk. 4. Ændres de i stk. 1 nævnte oplysninger, der er
nødvendige til identifikation af kontohaver, skal denne efter nærmere af
skatteministeren fastsatte regler underrette den oplysningspligtige efter §
8H om ændringen.
Stk. 5. (* 3) Skatteministeren kan bestemme, at der i 6
måneder efter et af denne fastsat tidspunkt ikke må foretages dispositioner
over konti, om hvis indehavers identitet kontoføreren ikke har sikker viden,
før indehaveren har identificeret sig over for de statslige told- og
skattemyndigheder. Konti, hvis indehaver ikke har kunnet identificeres efter
1. pkt., kan efter skatteministerens nærmere bestemmelse spærres i et antal
år og derefter efter forudgående offentlig varsling i Statstidende med 12
måneders frist inddrages til fordel for statskassen, såfremt ingen berettiget
indsigelse er fremkommet derimod inden fristens udløb. Skatteministeren kan
dog under særlige omstændigheder undlade sådan inddragelse eller yde
godtgørelse af allerede inddragne beløb.
§ 8 K. De statslige told- og skattemyndigheder kan
meddele den oplysningspligtige de oplysninger, der er nødvendige til
opfyldelse af indberetningspligten efter §§ 8 B, 8 F, 8 H, 8 P, 8 Q, 8 S, 8 T
og 8 U.
Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte gebyrer for
meddelelse af oplysninger efter stk. 1. Tilsvarende gælder for meddelelse af
oplysninger efter § 7, stk. 5, og § 7 B, stk. 3.
§ 8 L. De statslige told- og skattemyndigheder fører
register over oplysningspligtige som nævnt i § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 8 S, § 8
T og § 8 U. Skatteministeren fastsætter nærmere regler om dette register og
om pligten til at tilmelde sig dette.
Stk. 2. Tilmeldelse til registret kan fremtvinges ved
pålæg af daglige bøder, der fastsættes af skatteministeren.
§ 8 M. De oplysningspligtige efter § 8 H, § 8 P, § 8
Q, § 8 S, § 8 T og § 8 U skal tilrettelægge deres regnskaber således, at de
afgivne oplysninger i henhold til nævnte bestemmelser kan afstemmes med
regnskabsføringen.
Stk. 2. De oplysningspligtige skal på forlangende
indsende regnskabsmateriale eller anden dokumentation, som har tjent som
grundlag for indberetningerne, til de statslige told- og skattemyndigheder.
De statslige told- og skattemyndigheder kan på stedet gennemgå det
regnskabsmateriale og anden dokumentation, som har tjent som
indberetningsgrundlag. Ved gennemgangen kan de statslige told- og
skattemyndigheder sikre sig de oplysninger, som fremgår af nævnte
indberetningsgrundlag.
§ 8 N. Konti tilhørende personer som nævnt i
kildeskattelovens § 3, stk. 1, er undtaget fra reglerne i §§ 8 H-8 K og §§ 8
P-8 R.
Stk. 2. Efter regler, der fastsættes af
skatteministeren, undtages konti tilhørende udenlandske repræsentationer og
udenlandske statsborgere, der omfattes af kildeskattelovens § 3, stk. 2 og 3,
fra reglerne i §§ 8 H-8 K og §§ 8 P-8 R.
§ 8 P. Den, der som led i sin virksomhed yder eller
formidler lån mod forrentning til personer, skal til brug for skatteligningen
foretage årlige indberetninger til de statslige told- og skattemyndigheder
herom.
Stk. 2. Indberetningen skal indeholde oplysninger til
identifikation af låntager og oplysninger om konto- og låneforholdet. For det
enkelte låneforhold skal oplyses:
- 1) lånetype,
- 2) tilskrevne eller forfaldne renter,
- 3) markering af renter i låneforhold, hvor der er ubetalte forfaldne
renter vedrørende det kalenderår, der går forud for det kalenderår, hvorom
der i øvrigt foretages indberetning,
- 4) løbende provisioner m.v., jf. ligningslovens § 8, stk. 3, litra a) og
b),
- 5) reservefonds- og administrationsbidrag, jf. ligningslovens § 15 J,
stk. 5,
- 6) størrelsen af skattepligtige udlodninger fra realkreditinstitutters
reservefonde, for så vidt udlodningen skal indtægtsføres af modtageren i
udbetalingsåret,
- 7) dato for rentetilskrivning,
- 8) gæld pr. 31. december,
- 9) kursværdien af gælden pr. 31. december, når lånet er ydet på grundlag
af børsnoterede obligationer, eller hvor det fastsættes af ministeren efter
stk. 3, og
§ 11 A. (* 3) Ved indeståender på konti i
pengeinstitutter i udlandet skal betingelserne som nævnt i stk. 4 og5, jf.
stk. 2 og 3, opfyldes. Indskudsbeviser med en oprindelig løbetid på til og
med et år udstedt af udenlandske pengeinstitutter betragtes som
kontoindestående, såfremt der oprettes en konto hos udstederen, hvorpå
bevisernes pålydende værdi, betaling af renter og indfrielsesprovenu
bogføres.
Stk. 2. Betingelserne i stk. 1 skal kun opfyldes af
fysiske og juridiske personer, der er skattepligtige her til landet af de
nævnte konti respektive indskudsbeviser eller afkast heraf. Betingelserne i
stk. 1 skal dog ikke opfyldes af statsankerkendte arbejdsløshedskasser,
forsikringsselskaber, investeringsforeninger, børsmæglerselskaber og
kreditinstitutter. Skatteministeren kan efter omstændighederne helt eller
delvis fritage yderligere persongrupper fra at opfylde betingelserne i stk.
1. Betingelserne i stk. 5 skal ikke opfyldes af:
- 1) Personer, der er SE-registrerede.
- 2) Danske statsborgere udsendt af den danske stat til tjeneste i udlandet
samt de med sådanne borgere samlevende ægtefæller og hjemmeboende børn, når
de er fuldt skattepligtige her til landet, jf. kildeskattelovens § 1.
- 3) Personer, der har oprettet respektive erhvervet de i stk. 1 nævnte
konti eller indskudsbeviser før den 1. oktober 1988.
- 4) Personer, der ved tilflytning eller på anden måde er blevet
skattepligtige her til landet af de i stk. 1 nævnte konti respektive
indskudsbeviser eller afkast heraf, og som har oprettet respektive erhvervet
de nævnte konti eller indskudsbeviser før skattepligtens indtræden.
Stk. 3. Pengeinstitutter i udlandet som nævnt i stk. 1
omfatter kreditinstitutter beliggende i udlandet, der modtager indskud på
standardiserede eller offentliggjorte vilkår, bl.a. om forrentning.
Stk. 4. Ved kontoens oprettelse respektive ved
erhvervelsen af indskudsbeviset skal ejeren afgive en erklæring til de
statslige told- og skattemyndigheder om dispositionens foretagelse med
oplysning om:
- 1) Ejerens navn, adresse og personnummer (CPR-nr.). Har ejeren ikke
CPR-nr., men SE-nr., oplyses SE-nr. Har ejeren hverken CPR-nr. eller SE-nr.,
oplyses fødselsdatoen, når ejeren er en fysisk person.
- 2) Pengeinstituttets navn og adressse.
- 3) Oplysninger til identifikation af kontoen respektive indskudsbeviset,
herunder kontoens art og nummer respektive indskudsbevisets pålydende værdi
og eventuelle nummer eller lignende identifikation.
Stk. 5. Den i stk. 4 nævnte erklæring skal være
vedlagt:
- 1) Fuldmagt fra ejeren til de statslige told- og skattemyndigheder til
indseende i kontoen i det udenlandske pengeinstitut.
- 2) Erklæring fra det udenlandske pengeinstitut, hvori det påtager sig
hvert år af egen drift inden den 1. februar til de statslige told- og
skattemyndigheder at sende følgende oplysninger vedrørende kontoen respektive
indskudsbeviset det foregående kalenderår:
- a) Størrelsen af ydede eller godskrevne renter.
- b) Dato for rentetilskrivning.
- c) Størrelsen af det indestående beløb ved årets udgang.
Stk. 6. Indsender det udenlandske pengeinstitut ikke
rettidigt indberetning til de statslige told- og skattemyndigheder med de
krævede oplysninger, kan de statslige told- og skattemyndigheder pålægge
ejeren at afvikle kontoen respektive afhænde indskudsbeviset.
Stk. 7. Personer, der ikke kan fremskaffe den i stk. 5,
nr. 2, nævnte erklæring fra det udenlandske pengeinstitut, kan blive fritaget
herfor af de statslige told- og skattemyndigheder, hvis særlige forhold
begrunder, at kontoen bliver ført respektive indskudsbeviset ejet, og de
statslige told- og skattemyndigheder er bekendt med, at pengeinstitutter i
det pågældende land ikke ønsker eller efter landets lovgivning ikke må påtage
sig en indberetningsforpligtelse. Fritagelsen er betinget af, at ejeren
sammen med den årlige selvangivelse indsender de i stk. 5, nr. 2, nævnte
oplysninger bilagt dokumentation for oplysningernes rigtighed til den
kommunale skattemyndighed.
Stk. 8. Pengeinstitutter her i landet må kun overføre
beløb til konti i udlandet tilhørende de af stk. 1, jf. stk. 2, nævnte
personer, når det overfor pengeinstituttet dokumenteres, at kontoanmeldelse
som nævnt i stk. 4, jf. stk. 2, er foretaget til de statslige told- og
skattemyndigheder, eller når pengeinstiuttet selv anmelder kontoen til disse.
Bestemmelsen i 1. pkt. finder ikke anvendelse på enkeltstående dispositioner
på 60.000 kr. eller derunder, medmindre dispositionen er led i en samlet
beløbsoverførelse, der overstiger 60.000 kr.
§ 11 B. (* 3) Værdipapirer, der ikke er registreret i
Værdipapircentralen, skal deponeres i et pengeinstitut. Ved deponering i et
pengeinstitut i udlandet skal betingelserne som nævnt i stk. 3-5, jf. stk. 2,
opfyldes.
Stk. 2. Betingelserne i stk. 1 skal kun opfyldes af
fysiske eller juridiske personer, der er skattepligtige her til landet af de
nævnte værdipapirer. Betingelserne i stk. 1 skal dog ikke opfyldes af
statsanerkendte arbejdsløshedskasser, forsikringsselskaber,
investeringsforeninger, børsmæglerselskaber og kreditinstitutter.
Betingelserne i stk. 1 skal ikke opfyldes vedrørende aktier tilhørende
personer, der ejer mindst 25 pct. af aktiekapitalen i det pågældende selskab.
Skatteministeren kan efter omstændighederne helt eller delvis fritage
yderligere persongrupper fra at opfylde betingelserne i stk. 1.
Stk. 3. Deponering i udlandet skal foretages i et
udenlandsk pengeinstitut, jf. § 11 A, stk. 3, eller hos udstederen af
værdipapiret. Kontoføring gennem et pengeinstitut træder i stedet for
deponering for så vidt angår værdipapirer, der alene eksisterer i form af
registrering i en værdipapircentral i udstedelseslandet. Tilsvarende gælder
ved tilflytning eller lignende, der medfører, at ejeren bliver skattepligtig
her til landet af værdipapirer m.v. som nævnt i stk. 1.
Stk. 4. Ved deponering respektive kontorføring i
udlandet enten i et pengeinstitut eller hos udstederen af værdipapiret skal
ejeren afgive erklæring om dispositionens foretagelse med oplysning om:
- 1) Ejerens navn, adresse og personnummer (CPR-nr.). Har ejeren ikke
CPR-nr., men SE-nr., oplyses SE-nr. Har ejeren hverken CPR-nr. eller SE-nr.,
oplyses fødselsdatoen, når ejeren er en fysisk person.
- 2) Depositarens respektive kontoførerens navn og adresse.
- 3) Oplysninger til identifikation af depotet respektive kontoen, herunder
dets nummer, og de ved depotets respektive kontoens oprettelse indlagte
værdipapirer, herunder papirernes art, navn og pålydende værdi.
Stk. 5. Den i stk. 4 nævnte erklæring skal være
vedlagt:
- 1) Fuldmagt fra ejeren til de statslige told- og skattemyndigheder til
indseende i depotet respektive kontoen.
- 2) Erklæring fra depositaren respektive kontorføreren, hvori denne
påtager sig hvert år af egen drift inden den 1. februar til de statslige
told- og skattemyndigheder at sende følgende oplysninger vedrørende depotet
respektive kontoen det foregående kalenderår:
- a) Størrelsen af renter og udbytter, herunder handelsrenter.
- b) Dato for rente- og udbyttetilskrivning.
- c) Kursværdien af de deponerede respektive kontoførte værdipapirer ved
årets udgang.
Stk. 6. Indsender depositaren respektive kontoføreren
ikke indberetningen til de statslige told- og skattemyndigheder rettidigt og
med de krævede oplysninger, kan de statslige told- og skattemyndigheder
pålægge ejeren at afvikle depotet respektive kontoen.
Stk. 7. Personer, der ikke kan fremskaffe den i stk. 5,
nr. 2, nævnte erklæring fra den udenlandske depositar respektive kontorfører,
kan blive fritaget herfor af de statslige told- og skattemyndigheder, hvis
særlige forhold begrunder, at værdipapirerne deponeres eller kontoføres i
udlandet, og de statslige told- og skattemyndigheder er bekendt med, at
pengeinstitutter i det pågældende land ikke ønsker eller efter landets
lovgivning ikke må påtage sig en indberetningsforpligtelse. Fritagelsen er i
givet fald betinget af, at ejeren sammen med den årlige selvangivelse
indsender de i stk. 5, nr. 2, nævnte oplysninger bilagt dokumentation for
oplysningernes rigtighed til den kommunale skattemyndighed.
Afsnit III
§ 13. Den, der med forsæt til at unddrage det
offentlige skat, afgiver urigtige eller vildledende oplysninger til brug ved
afgørelse af, om en person er undergivet skattepligt, eller til brug ved
afgørelse af skatteansættelse eller skatteberegning, straffes for skattesvig
med bøde, hæfte eller fængsel indtil 2 år.
Stk. 2. Begås handlingen af grov uagtsomhed, er
straffen bøde eller under skærpende omstændigheder hæfte.
§ 13 A. (* 3) Den, der forsætligt eller groft
uagtsomt overtræder § 11 A, stk. 1 eller 8, § 11 B, stk. 1, § 11 C, stk. 1,
eller § 11 D, straffes med bøde. Det samme gælder den, der forsætligt eller
af grov uagtsomhed undlader at efterkomme et påbud efter § 11 A, stk. 6, § 11
B, stk. 6, eller § 11 C, stk. 5.
Stk. 2. Er overtrædelsen begået med fortsæt til at
unddrage det offentlige skat, kan straffen stige til hæfte eller fængsel i
indtil 2 år.
Stk. 3. Er overtrædelsen begået af et aktieselskab,
anpartsselskab, andelsselskab eller lignende, kan der pålægges selskabet som
sådant bødeansvar.
§ 14. (* 4) Med samme straf som anført i § 13
straffes den, der forsætligt eller af grov uagtsomhed afgiver urigtige eller
vildledende oplysninger til brug ved kontrollen med skatteligningen og
skatteberegningen.
Stk. 2. Den, der, uden at forholdet omfattes af stk. 1,
forsætligt eller af grov uagtsomhed undlader rettidigt at opfylde en pligt,
der påhviler ham i medfør af § 6, stk. 1-2, § 7, § 7 B, §§ 8 A-8 H, stk. 1-4,
§ 8 J, stk. 3, § 8 L, § 8 M, § 8 P, stk. 1-4, § 8 Q, stk. 1-3, § 8 R, stk. 3,
§ 8 S, § 8 T, stk. 1 og 3, § 8 U, stk. 1 og 3, § 9 A, §§ 10, 10 A, stk. 1, og
10 B, stk. 1, 1.-3. pkt., eller § 11 straffes med bøde.
§ 15. Den, der, uden at forholdet omfattes af § 16,
med forsæt til at undgå skatteansættelse undlader at indgive selvangivelse,
straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 2 år.
§ 16. Skattepligtige, der uden at have indgivet
selvangivelse modtager meddelelse om ansættelse af indkomst eller formue,
skal, hvis ansættelsen er for lav, underrette skattemyndighederne herom inden
4 uger efter meddelelsens modtagelse. Fristen regnes dog tidligst fra udløbet
af selvangivelsesfristen.
Stk. 2. Den, der forsætligt eller groft uagtsomt
overtræder stk. 1, straffes med bøde.
Stk. 3. Er overtrædelsen begået med forsæt til at
unddrage det offentlige skat, kan straffen stige til hæfte eller fængsel
indtil 2 år.
Stk. 4. Er overtrædelsen begået af et aktieselskab,
anpartsselskab, andelsselskab eller lignende, kan der pålægges selskabet som
sådant bødeansvar.
§ 17. Med bøde eller hæfte straffes den, der undlader
at føre regnskab, som det efter bestemmelse af skatteministeren i medfør af §
3, stk. 1, påhviler ham at føre, eller som gør sig skyldig i grove uordener
med hensyn til førelsen af sådant regnskab eller ved den i § 3, stk. 5-6,
foreskrevne opbevaring af dette regnskab med tilhørende bilag.
§ 18. Har nogen på en virksomheds vegne til brug ved
afgørelse af, om virksomheden er undergivet skattepligt, eller til brug ved
afgørelse af skatteansættelse eller skatteberegning for virksomheden
overtrådt § 13, kan der pålægges virksomhedens ejer bødeansvar, selv om
overtrædelsen ikke kan tilregnes ham som forsætlig eller uagtsom. Er
virksomheden et aktieselskab, andelsselskab eller lignende, kan der under
tilsvarende betingelser pålægges selskabet som sådant bødeansvar. Der
fastsættes ikke forvandlingsstraf.
§ 19. Sager angående overtrædelse af §§ 13-17
behandles som politisager. De retsmidler, som er nævnt i kapitel 73 i lov om
rettens pleje, anvendes i samme omfang som i sager, som det efter de
almindelige regler i lov om rettens pleje tilkommer statsadvokaten at
forfølge.
§ 20. Skønner Ligningsrådet, at en overtrædelse ikke
vil medføre højere straf end bøde, kan skatteministeren eller den, han
bemyndiger dertil, tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden
retslig forfølgning, såfremt han erkender sig skyldig i overtrædelsen og
erklærer sig rede til inden for en nærmere angiven frist, der efter begæring
kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet bøde.
Stk. 2. Med hensyn til den i stk. 1 nævnte
tilkendegivelse finder bestemmelsen i retsplejeloven om indholdet af
anklageskrift i politisager tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den
efter vedtagelse inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning.
§ 21. Har en person overtrådt §§ 13, 15 eller 16
eller borgerlig straffelovs § 289, og er strafansvaret forældet efter
reglerne i sidstnævnte lovs §§ 93 og 94, påhviler det ham at betale en
tillægsskat svarende til skatten af den udeholdte indtægt eller formue,
medmindre overtrædelsen alene består i medvirken til en andens
skatteunddragelse. § 43, stk. 5, 6 og 7, i lov om indkomst- og formueskat til
staten finder tilsvarende anvendelse.
§ 22. Politiet yder skattemyndighederne bistand efter
regler, der fastsættes efter forhandling mellem skatteministeren og
justitsministeren.
§ 23. Af bøder efter §§ 13, 15 og 16 tilfalder der
vedkommende kommune og amtskommune andele fastsat efter forholdet imellem de
skattebeløb, som det strafbare forhold vedrører.
Stk. 2. Skatteministeren fastsætter nærmere regler for
opkrævningen og inddrivelsen af disse bøder.
§ 23 A. Reglerne om eftergivelse og henstand i
kildeskattelovens § 73 B finder tilsvarende anvendelse på administrativt
vedtagne bøder efter § 20.