Senere ændringer til forskriften
Dokumentets indarbejdede forskrifter
Oversigt (indholdsfortegnelse)
Den fulde tekst

Bekendtgørelse af lov om kapitaltilførselsafgift(* 1)

Herved bekendtgøres lov om kapitaltilførselsafgift, jf. lovbekendtgørelse nr. 761 af 12. december 1988 med de ændringer og tilføjelser, der følger af lov nr. 59 af 7. februar 1990 og lov nr. 219 af 3. april 1992.


Kapitel 1

De afgiftspligtige selskaber m.v.

§ 1. Pligt til at svare kapitaltilførselsafgift påhviler:

  • 1) Aktieselskaber, anpartsselskaber og kommandit-aktieselskaber.
  • 2) Andre erhvervsdrivende selskaber i hvilke ingen af deltagerne hæfter personligt for selskabets forpligtelser, og hvor deltagerne er berettigede til uden forudgående godkendelse at afhænde deres andele til tredjemand.
  • 3) Andre selskaber eller foreninger, hvis kapital- eller formueandele er optaget til notering på Københavns Fondsbørs eller en børs i en anden stat, der er medlem af De Europæiske Fællesskaber.

§ 2. Selskaberne m.v. skal kun svare kapitaltilførselsafgift her i landet, hvis selskabets egentlige ledelse har sit sæde her, eller hvis dets vedtægtsmæssige hjemsted er her, men dets egentlige ledelse i et land, der ikke er medlem af De Europæiske Fællesskaber.

§ 3. Kapitaltilførselsafgift svares ikke af selskaber m.v., der er offentlige servicevirksomheder, såsom offentlige trafikselskaber, vand-, gas-, elektricitets- og fjernvarmeværker, såfremt selskabets kapital for mindst halvdelens vedkommende ejes af staten eller af en eller flere kommuner.

Stk. 2. Skatteministeren eller den, han bemyndiger dertil, kan fritage et selskab m.v. for at svare kapitaltilførselsafgift, såfremt selskabet umiddelbart og udelukkende har et almenvelgørende eller på anden måde almennyttigt formål.

Kapitel 2

Afgiftspligten

§ 4. Pligt til at svare kapitaltilførselsafgift indtræder i følgende tilfælde:

  • 1) Ved stiftelse af et afgiftspligtigt selskab m.v. Omdannelse af et selskab, en forening eller lignende, der ikke omfattes af § 1, til et selskab m.v., der omfattes af § 1, anses i denne forbindelse som stiftelse.
  • 2) Ved udvidelse af egenkapitalen i afgiftspligtige selskaber m.v. ved indskud af enhver art, jf. § 6, stk. 2, 1. pkt. Hvis en person, der hæfter personligt for selskabets forpligtelser, frigøres for den personlige hæftelse, anses selskabets egenkapital for udvidet med hans andel, jf. § 6, stk. 2, 2. pkt.
  • 3) Ved forhøjelse af aktie- eller andelskapitalen i afgiftspligtige selskaber m.v. ved omdannelse af overskud, reserver eller henlæggelser.
  • 4) Ved forlæggelse her til landet af sædet for den egentlige ledelse af et selskab m.v. som nævnt i § 1 fra et land, der ikke er medlem af De Europæiske Fællesskaber, såfremt selskabets vedtægtsmæssige hjemsted er i et land, der ikke er medlem af fællesskaberne.
  • 5) Ved forlæggelse her til landet af det vedtægtsmæssige hjemsted for et selskab m.v. som nævnt i § 1 fra et land, der ikke er medlem af De Europæiske Fællesskaber, såfremt selskabets egentlige ledelse er i et land, der ikke er medlem af fællesskaberne.

§ 5. Omdannelse af et selskab m.v., der er omfattet af et af numrene 1 - 3 i § 1, til et andet selskab m.v., der omfattes af § 1, medfører ikke afgiftspligt.

Kapitel 3

Afgiftens beregning

§ 6. Ved stiftelse som nævnt i § 4, nr. 1, og ved udvidelse af egenkapitalen som nævnt i § 4, nr. 2, svares afgiften med 1 pct. af værdien af de indskud af enhver art, der ydes af deltagerne, med fradrag af den gæld og de forpligtelser, der pålægges selskabet i forbindelse med indskuddene.

Stk. 2. Til det afgiftspligtige beløb medregnes indskud, for hvilke der ikke ydes egentlig andelsret i selskabets formue, men hvor der i stedet indrømmes indskyderne andre rettigheder, såsom stemmeret, ret til overskudsandel eller ret til likvidationsprovenu. Indskud fra deltagere, der hæfter personligt for selskabets forpligtelser, medregnes ikke til det afgiftspligtige beløb.

Stk. 3. Afgiften efter stk. 1 skal dog mindst udgøre 1 pct. af den pålydende værdi af de selskabsandele, der indrømmes deltagerne, eller af andelenes faktiske værdi, hvis den er højere end pålydendet.

§ 7. Ved forhøjelse af aktie- eller andelskapitalen som nævnt i § 4, nr. 3, svares afgiften med 1 pct. af forhøjelsens pålydende værdi. I det afgiftspligtige beløb fragår den del af reserverne eller henlæggelserne, hvoraf der tidligere er svaret afgift efter § 6.

§ 8. Ved forlæggelser som nævnt i § 4, nr. 4 og 5, svares afgiften med 1 pct. af værdien af de formuegoder af enhver art, som tilhører selskabet, med fradrag af den gæld og de forpligtelser, som påhviler selskabet. Afgiften skal dog mindst udgøre 1 pct. af den pålydende værdi af selskabsandelene eller af andelenes faktiske værdi, hvis den er højere end pålydendet.

§ 9. (* 2) Der svares ikke afgift, når et eller flere selskaber m.v. indskyder deres samlede selskabsformue eller en eller flere grene af deres virksomhed i et eller flere afgiftspligtige selskaber, der er under stiftelse eller allerede består. Afgiftsfritagelsen er betinget af, at det eller de indskydende selskaber er afgiftspligtige efter denne lov eller afgiftspligtige i en stat, der er medlem af De Europæiske Fællesskaber, og at indskuddene vederlægges med aktier eller andele i det eller de modtagende selskaber og eventuelt en kontant betaling på højst 10 pct. af disse værdipapirers pålydende værdi.

Stk. 2. Der svares ikke afgift ved udvidelse af egenkapitalen som nævnt i § 4, nr. 2 og nr. 3, i det omfang indskuddet modsvarer en tidligere foretagen nedskrivning af kapitalen til dækning af stedfundne tab. Udvidelsen skal dog ske inden 4 år efter nedskrivningen.

Kapitel 4

Afgiftens opkrævning m.v.

§ 10. Skatteministeren bemyndiges til at fastsætte, hvilken myndighed der skal opkræve kapitaltilførselsafgift (afgiftsmyndigheden), samt fastsætte de nærmere regler om afgiftens opkrævning og indbetaling.

§ 11. De i § 1 nævnte selskaber m.v. skal senest 4 uger efter, at afgiftspligt er indtrådt efter § 4, indgive anmeldelse herom til afgiftsmyndigheden.

Stk. 2. Anmeldelsen foretages på en af skatteministeren foreskreven blanket under vedlæggelse af dokumenter, regnskaber m.v. efter regler fastsat af ministeren.

§ 12. Afgiftsmyndigheden fastsætter afgiften, som forfalder til betaling 4 uger efter, at der er givet den afgiftspligtige meddelelse om den beregnede afgift, med sidste rettidige betalingsdag 14 dage senere. Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales en rente på 1 pct. for hver påbegyndt måned fra forfaldsdagen. Hvis sidste rettidige betalingsdag falder på en helligdag eller en lørdag, anses betaling den følgende hverdag for rettidig.

Stk. 2. Renten efter stk. 1 afrundes opad til nærmeste kronebeløb, som kan deles med 10.

Stk. 3. Den afgiftspligtige kan ikke ved at klage over afgiftsberegningen unddrage sig forpligtelsen til at indbetale den forfaldne afgift. Hvis klagen medfører tilbagebetaling af afgift, ydes der den afgiftspligtige en rentegodtgørelse på 12 pct. årlig fra betalingstidspunktet. Hvis klagen medfører en forhøjelse af afgiften, gælder stk. 1.

Stk. 4. Afgiftsmyndigheden kan give den afgiftspligtige henstand med betalingen af den påklagede afgift på betingelse af, at der betales renter med 1 pct. for hver påbegyndt måned, henstanden omfatter.

Stk. 5. Kapitaltilførselsafgift, der efter lovens regler er indbetalt af afgiftspligtige selskaber m.v. med vedtægtsmæssigt hjemsted i Grønland, tilfalder den grønlandske landskasse.

§ 13. Afgiftsmyndigheden kan pålægge selskaber m.v. inden en nærmere angiven frist at fremkomme med sådanne oplysninger, som er nødvendige for at fastslå, om afgiftspligt er indtrådt, eller for at beregne afgiften. Fremkommer oplysningerne ikke inden fristens udløb, kan afgiftsmyndigheden pålægge den pågældende daglige bøder, indtil oplysningen fremkommer.

Stk. 2. Afgiftsmyndigheden kan hos de skattelignende myndigheder, i aktieselskabsregisteret og forsikrings-registeret indhente oplysninger om selskaber m.v. til afgørelse af, om et selskab m.v. er omfattet af § 1, eller om afgiftspligt er indtrådt efter § 4, og til fastsættelse af afgiftsbeløbets størrelse.

§ 14. (* 3) Afgiftsmyndighedens afgørelser i henhold til §§ 12-13

kan påklages til skatteministeren eller den, ministeren bemyndiger

til at træffe afgørelse, inden 3 måneder fra det tidspunkt, da den

pågældende fik kundskab om afgørelsen. Der kan dog ses bort fra en

fristoverskridelse, hvis særlige omstændigheder taler derfor.

Stk. 2. Afgørelser efter stk. 1 kan inden 3 måneder indbringes for domstolene.

Kapitel 5

Straffebestemmelser

§ 15. Den, som på et selskabs vegne undlader rettidigt at indgive anmeldelse m.v. som nævnt i § 11, straffes med bøde. Det samme gælder den, der på et selskabs vegne giver urigtige eller vildledende oplysninger til brug for:

  • 1) afgørelse af, om afgiftspligt er indtrådt,
  • 2) beregningen af afgiften,
  • 3) afgørelse om fritagelse for afgift.

Stk. 2. Den, der begår en af de i stk. 1 nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 2 år.

Stk. 3. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for overtrædelse af bestemmelser i forskrifterne.

Stk. 4. For overtrædelser, der begås af selskaber m.v., kan der pålægges selskabet som sådant bødeansvar.

§ 16. Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan skatteministeren eller afgiftsmyndigheden tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt han erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angiven frist, der efter begæring kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen ansat bøde.

Stk. 2. Med hensyn til den i stk. 1 nævnte tilkendegivelse finder bestemmelserne i retsplejeloven om indholdet af anklageskrift i politisager tilsvarende anvendelse.

Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelsen inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning.

Kapitel 6

Andre bestemmelser

§ 16 A. (* 4) Skatteministeren kan bemyndige de statslige eller kommunale skattemyndigheder til at træffe afgørelser efter denne lov. Ministeren kan fastsætte regler om adgang til at klage over afgørelserne, herunder om at afgørelserne ikke kan indbringes for højere administrativ myndighed.

§ 17. Loven træder i kraft 1. juli 1973.

§ 18. Loven gælder ikke for Færøerne.

Skatteministeriet, den 27. august 1992

Anders Fogh Rasmussen

/ Lars H. Nielsen

Officielle noter

(* 1) Denne lovbekendtgørelse indeholder bemærkninger om ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser for ændninger gennemført ved lov nr. 59 af 7. februar 1990 og lov nr. 219 af 3. april 1992. Bemærkninger om ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser for tidligere vedtagne love kan findes i lovbekendtgørelse nr. 761 af 12. december 1988.

(* 2) Bestemmelsen i § 9, stk. 1, i den her anførte affattelse har virkning fra og med 1. januar 1992. Selskaber m.v., der har pligt til at svare afgift efter reglerne i lov om kapitaltilførselsafgift, jf. lovbekendtgørelse nr. 761 af 12. december 1988, som ændret ved § 12 i lov nr. 59 af 7. februar 1990, og som har indskudt deres samlede selskabsformue eller en eller flere dele af deres virksomhed i et afgiftspligtigt selskab, der er under stiftelse eller allerede består, forud for lov nr. 219 af 3. april 1992's ikrafttræden (den træder i kraft den 11. april 1992), kan vælge at anvende de hidtil gældende regler i lovens § 9, stk. 1, i stedet for reglerne i § 9, stk. 1., i den her anførte affattelse, jf. § 9, stk. 7, i lov nr. 219 af 3. april 1992.

(* 3) § 14 er ændret ved lov nr. 59 af 7. februar 1990 og lov nr. 219 af 3. april 1992. Bestemmelserne i § 14 i den her anførte affattelse har virkning fra og med 1. januar 1992.

(* 4) § 16 A er indsat ved lov nr. 59 af 7. februar 1990, der træder

i kraft den 1. april 1990.