Herved bekendtgøres lov nr. 838 af 19. december 1989 om
afgift af affald og råstoffer med de ændringer, der følger af lov nr. 1071 af
23. december 1992, § 23 i lov nr. 1073 af 23. december 1992 og lov nr. 493 af
30. juni 1993).
Kapitel 1
Råstoffer
Afgiftspligtens omfang
§ 1. (* 1) Den, der erhvervsmæssigt indvinder
råstoffer, som er omfattet af råstofloven, skal betale afgift.
Stk. 2. Den afgiftspligtige mængde råstoffer omregnes
til (m3) efter de i bilag 1 anførte omregningsfaktorer. Mængden nedrundes til
nærmeste hele (m3).
§ 2. (* 1) Den, der erhvervsmæssigt fra udlandet
modtager de råstoffer, der er nævnt i bilag 2, skal betale afgift.
Stk. 2. Den afgiftspligtige mængde råstoffer omregnes
til (m3) efter de i bilag 2 anførte omregningsfaktorer. Mængden nedrundes til
nærmeste hele (m3).
§ 2 a. (* 1) Virksomheder, der indvinder eller fra
udlandet modtager under 200 (m3) råstoffer årligt, skal ikke betale afgift.
Afgiftssatser
§ 3. Afgiften udgør 5 kr. pr. (m3) af råstoffet.
Registrerede virksomheder
§ 4. (* 1) Virksomheder, der erhvervsmæssigt
indvinder afgiftspligtige råstoffer, jf. § 1, stk. 1, eller som
erhvervsmæssigt modtager de i bilag 2 nævnte råstoffer fra udlandet, skal
registreres hos de statslige told- og skattemyndigheder.
Stk. 2. Registrerede virksomheder er berettiget til at
modtage afgiftspligtige råstoffer fra andre registrerede virksomheder eller
fra udlandet, uden at afgiften er berigtiget.
Opgørelse af den afgiftspligtige mængde
§ 5. Registrerede virksomheder, der udleverer
råstoffer, som enten ikke har været bearbejdet eller kun har været
underkastet en enkelt bearbejdning, sortering, nedknusning, lufttørring eller
lignende simpel bearbejdning, skal opgøre den afgiftspligtige mængde som den
mængde råstoffer, der i afgiftsperioden er udleveret fra virksomheden.
Stk. 2. Registrerede virksomheder, der anvender
råstoffer i videregående processer, der bortset fra vand kræver tilført andre
materialer, opvarmning, brænding og lignende, skal medregne den udtagne
mængde råstoffer til udleveringen efter stk. 1.
Stk. 3. (* 1) I opgørelsen efter stk. 1 fradrages
mængden af afgiftspligtige råstoffer, der er blevet leveret til udlandet,
efter at de har været underkastet en bearbejdning på land, eller som er
udleveret til anden registreret virksomhed efter § 4, stk. 2.
Afgiftsfritagelse
§ 6. (* 1) Fritaget for afgift er:
- 1) Råstoffer, der indvindes til brug for strandfodring.
- 2) Havbundsmaterialer, der stammer fra oprensnings- og uddybningsarbejder
(klapmaterialer), og som nyttiggøres som råstoffer.
- 3) Rest- og affaldsprodukter, der indvindes fra allerede afsluttede
depoter m.v.
- 4) Råstoffer, som modtages fra udlandet, men som ikke for tiden indvindes
i Danmark.
- 5) Overjord og muld, der udleveres uden vederlag.
§ 7. (* 1) Ved erhvervsmæssig levering til udlandet
af råstoffer, som har været underkastet en bearbejdning på land, godtgør de
statslige told- og skattemyndigheder den betalte afgift.
Kapitel 2
Affald
Afgiftspligtens omfang
§ 9. Der skal betales afgift af affald, der tilføres
en registreringspligtig virksomhed.
Afgiftssats
§ 10. (* 1)(* 3) Afgiften udgør 195 kr. pr. t affald,
som afleveres til deponering, og 160 kr. pr. t affald, som afleveres til
forbrænding. Den afgiftspligtige vægt er affaldets bruttovægt.
Stk. 2. Den afgiftspligtige vægt skal fastsættes ved
hjælp af en vægt, der kan godkendes af de statslige told- og
skattemyndigheder.
Registrerede virksomheder
§ 11. Virksomheder, der modtager affald fra kommunale
renovationsordninger, herunder affald, der er anvist af kommunalbestyrelsen
til deponering eller forbrænding, skal registreres hos de statslige told- og
skattemyndigheder.
Stk. 2. (* 1) Virksomheder, der modtager affald fra
udlandet med henblik på deponering eller forbrænding, skal ligeledes
registreres hos de statslige told- og skattemyndigheder.
Stk. 3. (* 1) Fritaget for registrering er anlæg til
forbrænding af specielt sygehusaffald, slamforbrændingsanlæg, specielle anlæg
til destruktion af olie- og kemikalieaffald, deponeringsanlæg til olie- og
kemikalieforurenet jord samt deponeringsanlæg til restprodukter fra
kraftværker baserede på fossilt brændsel, medmindre de nævnte anlæg også
modtager affald fra kommunale renovationsordninger, herunder affald, der er
anvist af kommunalbestyrelsen.
Opgørelse af afgiftspligtig vægt
§ 12. Registrerede virksomheder skal opgøre den
afgiftspligtige vægt for en afgiftsperiode på grundlag af den mængde affald,
der er tilført virksomheden i perioden, fratrukket vægten af den del af det
afgiftsplitige affald, der igen er fraført virksomheden i perioden. Hvis
vægten af det fraførte affald er større end vægten af det tilførte affald i
perioden, overføres den overskydende vægt til fradrag i følgende
afgiftsperioder.
§ 12 a. (* 1)(* 4) Miljøministeren kan yde
kompensation til virksomheder eller produktioner, hvis råvaretilførsel i
væsentligt omfang er baseret på genanvendelse af materialer og produkter.
Kompensationen ydes til delvis dækning af de udgifter, virksomhederne eller
produktionerne ved affaldsafgiften påføres ved aflevering af affald på
registreringspligtigt anlæg til forbrænding eller deponering, jf. § 11.
Stk. 2. Miljøministeren kan yde kompensation til
kommunalbestyrelsen til hel eller delvis dækning af de udgifter,
kommunalbestyrelsen påføres ved affaldsafgiften ved aflevering af olie- og
kemikalieforurenet sand fra strandrensning på registreringspligtigt anlæg til
forbrænding eller deponering, jf. § 11.
Stk. 3. Kompensation ydes på grundlag af virksomhedens
opgørelse af de affaldsmængder, der stammer fra produktionen, henholdsvis
kommunalbestyrelsens opgørelse af mængden af olie- og kemikalieforurenet sand
fra strandrensning samt den af virksomheden eller kommunalbestyrelsen
afholdte affaldsafgift.
Stk. 4. Miljøministeren kan fastsætte nærmere regler om
ordningens administration.
Stk. 5. Ministeren kan bemyndige en under ministeriet
oprettet styrelse eller tilsvarende institution til at udøve de beføjelser,
der i medfør af denne bestemmelse er tillagt ministeren.
Stk. 6. Ministeren kan fastsætte regler om adgangen til
at påklage afgørelser, der er truffet i henhold til bemyndigelse efter stk.
5, herunder at afgørelserne ikke skal kunne indbringes for ministeren.
Kapitel 3
Registrede virksomheders regnskabsførelse
og afregning m.v.
Regnskab, angivelse m.v.
§ 13. Afgiftsperioden er kvartalet.
§ 14. Registrerede virksomheder skal føre et
regnskab, der kan danne grundlag for afregningen af afgiften og for
kontrollen med afgiftens betaling. Regnskabsmateriale skal opbevares i 5 år
efter regnskabsårets udløb.
Stk. 2. (* 1) Virksomheder, der indvinder eller fra
udlandet modtager råstoffer efter kapitel 1, skal føre regnskab over
udlevering af råstoffer eller færdigvarer som nævnt i § 5, stk. 2. Endvidere
skal føres regnskab over tilgangen af uberigtigede varer.
Stk. 3. Virksomheder, der skal betale afgift efter
kapitel 2, skal føre regnskab over tilførsel og fraførsel af affald.
§ 15. Ved overførsel af afgiftspligtige varer mellem
registrerede virksomheder, hvor dette efter kapitel 1 og 2 kan ske, uden at
afgiften berigtiges, og ved afsætning af varer til afgiftsfrit formål skal
der udstedes en faktura med oplysning om modtagerens navn og adresse og den
afgiftspligtige mængde eller værdi.
§ 16. Registrerede virksomheder skal efter udløbet af
hver afgiftsperiode og senest den 15. i den følgende måned til de statslige
told- og skattemyndigheder angive den afgiftspligtige mængde, hvoraf der skal
betales afgift samt afgiftsbeløbet.
Stk. 2. Angivelsen, der skal være underskrevet af
virksomhedens ansvarlige ledelse, skal angives på en særlig blanket, hvori de
statslige told- og skattemyndigheder kan kræve andre oplysninger, der er
nødvendige for kontrollen.
Stk. 3. Afgives angivelsen ikke inden den i stk. 1
angivne frist, kan de statslige told- og skattemyndigheder inddrage
registreringen af virksomheden, indtil den manglende angivelse er de
statslige told- og skattemyndigheder i hænde.
Afregning
§ 17. (* 1) Registrerede virksomheder skal indbetale
afgiften for en afgiftsperiode til de statslige told- og skattemyndigheder
senest samtidig med indsendelse af den i § 16 nævnte angivelse. Udgør
afgiften under 50 kr., kan indbetaling af beløbet undlades.
Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder
fastsætter nærmere regler for afgiftens indbetaling.
Stk. 3. (* 2) Der skal betales et gebyr på 65 kr. for
erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift.
Håndhævelse
§ 18. Betales afgiften ikke rettidigt, skal der
betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den
måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden, dog mindst 50 kr.
§ 19. De statslige told- og skattemyndigheder kan
pålægge en virksomhed, der ikke betaler en afgift rettidigt, at afgive den i
§ 16 omhandlede angivelse for kortere perioder end nævnt i § 13. De statslige
told- og skattemyndigheder kan under samme omstændigheder pålægge en kortere
betalingsfrist end den, der er nævnt i § 17, og at der stilles sikkerhed for
afgiftens betaling.
§ 20. Betales forfalden afgift ikke senest 14 dage
efter betalingsfristens udløb, kan de statslige told- og skattemyndigheder
inddrage registreringen af virksomheden, indtil de forfaldne afgifter er
betalt.
Stk. 2. Er der efter § 19 sket forkortelse af
afgiftsperioden elle betalingsfristen, og betales afgiften ikke rettidigt,
kan registreringen inddrages straks efter betalingsfristens udløb.
Registreringen kan endvidere inddrages, hvis virksomheden undlader at stille
sikkerhed, når der er fremsat krav herom.
§ 21. Har en virksomhed indgivet urigtig angivelse
efter § 16 og således betalt for lidt i afgift, skal det skyldige beløb
betales senest 14 dage efter påkrav.
Stk. 2. De statslige told- og skattemyndigheder kan
foretage skønsmæssig ansættelse af afgiftstilsvaret, når:
- 1) Størrelsen af det afgiftsbeløb, der påhviler virksomheden, ikke kan
opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber m.v.
- 2) En virksomhed ikke fører de påbudte regnskaber eller ikke fører dem på
behørig måde.
Stk. 3. Virksomheden kan indbringe en skønsmæssig
ansættelse efter stk. 2 for det efter momslovens § 37 nedsatte nævn. Klage
skal indgives til de statslige told- og skattemyndigheder senest 4 uger
efter, at afgørelsen er meddelt virksomheden.
Stk. 4. Betales den skyldige afgift efter stk. 1 og 2
ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt
måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af virksomheden,
dog mindst 50 kr.
§ 22. De statslige told- og skattemyndigheder kan
tilbagekalde en i henhold til denne lov meddelt afgiftsfritagelse, såfremt
den pågældende overtræder de til afgiftsfritagelsen knyttede betingelser.
Hæftelser, oplysninger, henstand m.v.
§ 23. For betaling af afgift efter loven hæfter den,
der som ejer, forpagter eller lignende driver virksomheden for egen regning.
§ 24. Den, der overdrager, erhverver, tilegner sig
eller anvender stoffer, varer eller produkter, hvoraf der ikke er betalt
afgift, som skulle være betalt efter denne lov, skal betale afgiften.
Stk. 2. Afgiften kan kræves til betaling inden 14 dage.
§ 25. De statslige told- og skattemyndigheder har,
hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden
retskendelse adgang til at foretage eftersyn i registreringspligtige
virksomheder og efterse virksomhedens varebeholdning, forretningsbøger og
øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v.
Stk. 2. Den, der er ansvarlig for en
registreringspligtig virksomhed, samt de personer, der er beskæftiget i
virksomheden, skal yde de statslige told- og skattemyndigheder fornøden
vejledning og hjælp ved de i stk. 1 nævnte eftersyn.
Stk. 3. Politiet yder de statslige told- og
skattemyndigheder bistand ved kontrollens gennemførelse. Justitsministeren
kan efter forhandling med skatteministeren fastsætte regler herom.
Stk. 4. 1) De statslige told- og skattemyndigheder er
berettiget til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer
erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til
andre end registrerede virksomheder.
§ 26. De statslige told- og skattemyndigheder har
endvidere, hvis det skønnes nødvendigt, uden retskendelse adgang til at
foretage eftersyn af regnskaber m.v. hos:
- 1) Leverandører af stoffer, råvarer, materialer og lignende til
fremstilling af afgiftspligtige stoffer, varer eller produkter.
- 2) Personer og virksomheder, der leverer affald til virksomheder, der er
registreringspligtige efter kapitel 2.
- 3) Erhvervsdrivende, herunder virksomheder, der indkøber og forhandler
afgiftspligtige stoffer, varer og produkter.
- 4) Personer og virksomheder, der modtager affald fra en registreret
virksomhed efter kapitel 2, eller som uden at være registreret efter kapitel
2 modtager affald til deponering, forbrænding, oparbejdning eller behandling
i øvrigt.
Stk. 2. For de i stk. 1, nr. 3, nævnte virksomheder kan
de statslige told- og skattemyndigheder endvidere efterse varebeholdningen.
Stk. 3. § 25, stk. 3, finder tilsvarende anvendelse.
§ 27. Det i §§ 25 og 26 nævnte materiale skal på de
statslige told- og skattemyndigheders anmodning udleveres eller indsendes til
de statslige told- og skattemyndigheder.
§ 28. Registrerede virksomheder skal på begæring
meddele de statslige told- og skattemyndigheder enhver oplysning til brug for
kontrollen med afgifter m.v., herunder oplysninger om leverancer af varer til
ikke afgiftspligtig anvendelse.
Stk. 2. Leverandører som nævnt i § 26, stk. 1, nr. 1,
skal på begæring meddele de statslige told- og skattemyndigheder oplysning om
det leverede.
Stk. 3. Personer og virksomheder, der leverer affald
til registrerede virksomheder efter kapitel 2, skal på begæring meddele
oplysning om den leverede mængde.
Stk. 4. Erhvervsdrivende som nævnt i § 26, stk. 1, nr.
3, skal på begæring meddele de statslige told- og skattemyndigheder oplysning
om deres indkøb af afgiftspligtige stoffer, varer og produkter.
Stk. 5. Personer og virksomheder som nævnt i § 26, stk.
1, nr. 4, skal på begæring meddele de statslige told- og skattemyndigheder
oplysning om de modtagne affaldsmængder.
§ 29. Reglerne om eftergivelse og henstand i
momslovens § 39 d finder tilsvarende anvendelse på afgift, renter, gebyrer og
administrative bøder efter denne lov. Reglerne finder ligeledes anvendelse på
beløb, som personer er pligtige at betale som erstatning for selskabers
manglende betaling af afgiften.
Kapitel 5
Straf m.v.
§ 33. Medmindre højere straf er forskyldt efter anden
lovgivning, straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt
- 1) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier
oplysninger til brug for kontrollen med afgifterne,
- 2) undlader at lade sig registrere hos de statslige told- og
skattemyndigheder efter § 4, stk. 1, og § 11,
- 3) overtræder § 14, § 15, § 16, stk. 1 og 2, § 25, stk. 2, § 27, § 28 og
§ 37,
- 4) undlader at efterkomme et påbud, der er meddelt efter § 19,
- 5) fortsætter driften af en registreringspligtig virksomhed, efter at de
statslige told- og skattemyndigheder har inddraget registreringen efter § 16,
stk. 3, og § 20, stk. 1 og 2,
- 6) tilsidesætter vilkår, der er fastssat i medfør af §§ 6 og 7,
- 7) undlader at benytte en vægt, som kan godkendes af de statslige told-
og skattemyndigheder, jf. § 10, stk. 2,
- 8) undlader at angive vægten af afgiftspligtigt affald efter § 12,
- 9) overdrager, erhverver, tilegner sig eller anvender varer, hvoraf der
ikke er betalt afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller
forsøger herpå.
Stk. 2. Straffen kan stige til hæfte eller fængsel i
indtil 2 år, hvis overtrædelsen er begået med forsæt til at unddrage
statskassen afgift.
Stk. 3. I regler, der udstedes i medfør af loven, kan
der fastsættes straf i form af bøde. Det kan endvidere bestemmes, at straffen
kan stige til hæfte eller fængsel i indtil 2 år under tilsvarende
omstændigheder som anført i stk. 2.
Stk. 4. For overtrædelser, der begås af et
aktieselskab, anpartsselskab, andelsselskab eller lignende, kan der pålægges
selskabet som sådant bødeansvar. Er overtrædelsen begået af en kommune eller
et kommunalt fællesskab, jf. § 60 i lov om kommunernes styrelse, kan der
pålægges kommunen eller det kommunale fællesskab bødeansvar.
§ 34. Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre
højere straf end bøde, kan skatteministeren tilkendegive, at sagen kan
afgøres uden retslig forfølgning, såfremt den pågældende erklærer sig skyldig
i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist,
der efter begæring kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet
bøde.
Stk. 2. Med hensyn til den i stk. 1 nævnte
tilkendegivelse finder bestemmelserne i retsplejeloven om indhold af
anklageskrift i politisager tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den
efter vedtagelsen inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning.
§ 35. Når sager om de overtrædelser, der er nævnt i §
33, indbringes for domstolene, behandles de som politisager. Retsmidlerne i
retsplejelovens kapitel 73 kan anvendes i samme omfang som i
statsadvokatsager.
Kapitel 6
Ikrafttrædelse m.v.
§ 36. Loven træder i kraft 1. januar 1990.
§§ 37 og 38. (Udeladt)
§ 39. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland. Lov
nr. 1071 af 23. december 1992 indeholder følgende ikrafttrædelses- og
overgangsbestemmelser:
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft 1. januar 1993.
Stk. 2. (* 1) Tidspunktet for ikrafttrædelsen af § 1,
nr. 12, fastsættes dog af miljøministeren.
Stk. 3. Lovens bestemmelse om kreditafkortning finder
anvendelse for afregning af afgiften af råstoffer, der fra denne dato
udleveres fra de registreringspligtige virksomheder, og for afregning af
afgiften af affald, der fra denne dato modtages hos de registreringspligtige
virksomheder.
§ 3
Stk. 1. Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 512 af 16.
juni 1992 om afgift af råstoffer ophæves.
Stk. 2. De bevillinger om afgiftsgodtgørelse, der er
udstedt i medfør af § 7, stk. 1, i lov nr. 838 af 19. decembert 1989 om
afgift af affald og råstoffer, forbliver i kraft i gyldighedsperioden.
Stk. 3. Ansøgninger om afgiftsgodtgørelse efter § 7,
stk. 1, i lov nr. 838 af 19. december 1989 om afgift af affald og råstoffer,
der er indbragt for Skov- og Naturstyrelsen eller de statslige told- og
skattemyndigheder før denne lovs ikrafttræden, færdigbehandles efter de
hidtil gældende regler. Lov nr. 493 af 30. juni 1993, der træder i kraft den
1. januar 1997, indeholder følgende bestemmelser om forhøjelse og
differentiering af affaldsafgiften:
1. § 10, stk. 1, affattes således:
»Afgiften udgør 285 kr. pr. t affald, der afleveres til deponering.
Afgiften udgør 160 kr. pr. t for affald, der afleveres til forbrænding til
elproduktion eller til samproduktion af elektricitet og varme, forudsat at
elektricitetsproduktionen udgør mindst 10 pct. af værkets samlede
energiproduktion i en afgiftsperiode. For affald, der afleveres til anden
forbrænding, udgør afgiften 210 kr. pr. t. Den afgiftspligtige vægt er
affaldets bruttovægt.«
2. I § 31 indsættes efter nr. 6 som nyt nummer:
- »7) Opgørelse af den i § 10, stk. 1, omhandlede samlede
energiproduktion i en afgiftsperiode.«