Lov om ændring af ligningsloven,
selskabsskatteloven og skattekontrolloven (Lovfæstelse af
armslængdeprincippet og værn mod tynd kapitalisering)
VI MARGRETHE DEN ANDEN, af Guds Nåde Danmarks Dronning,
gør vitterligt: Folketinget har vedtaget og Vi ved Vort samtykke stadfæstet
følgende lov:
§ 1
I lov om påligningen af indkomstskat til staten (ligningsloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 819 af 3. november 1997, som ændret senest ved lov nr.
133 af 25. februar 1998, foretages følgende ændring:
1. § 2 affattes således:
»§ 2. Skattepligtige, der
- 1) kontrolleres af fysiske eller juridiske personer eller
- 2) kontrollerer juridiske personer eller
- 3) er koncernforbundet med en juridisk person eller
- 4) har et fast driftssted beliggende i udlandet eller
- 5) er en udenlandsk fysisk eller juridisk person med et fast driftssted i
Danmark,
skal ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst anvende priser og
vilkår for handelsmæssige eller økonomiske transaktioner med ovennævnte
fysiske og juridiske personer og faste driftssteder (kontrollerede
transaktioner) i overensstemmelse med, hvad der kunne være opnået, hvis
transaktionerne var afsluttet mellem uafhængige parter.
Stk 2. Ved kontrol forstås ejerskab eller rådighed over
stemmerettigheder som nævnt i selskabsskattelovens § 32, stk. 1, 2.-3. pkt.,
og ligningslovens § 16 H, stk. 1, 2.-5. pkt. Ved koncernforbundne juridiske
personer forstås juridiske personer, der kontrolleres af samme kreds af
aktionærer.
Stk. 3 . En juridisk eller fysisk person anses for
udenlandsk, hvis personen er hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller
Grønland, herunder efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst.
Stk. 4. Ved ændringer i ansættelsen af den
skattepligtige indkomst i henhold til stk. 1, kan den skattepligtige undgå
yderligere følgeændringer (sekundære justeringer) ved at forpligte sig til
betaling i overensstemmelse med de i stk. 1 anvendte priser og vilkår. 1.
pkt. finder alene anvendelse for en kontrolleret transaktion omfattet af
skattekontrollovens § 3 B, såfremt den pågældende udenlandske skattemyndighed
foretager en beskatning, der er i overensstemmelse med de priser og vilkår,
der er lagt til grund ved ansættelsen af den skattepligtige indkomst i
henhold til stk. 1.«
§ 2
I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v. (selskabsskatteloven),
jf. lovbekendtgørelse nr. 814 af 26. oktober 1997, som ændret senest ved lov
nr. 277 af 13. maj 1998, foretages følgende ændringer:
1. § 11 affattes således:
»§ 11. Hvis et selskab eller en forening
- 1) er omfattet af § 1, stk. 1, nr. 1-2 c, 3 a-5 b,
- 2) har gæld til udenlandske fysiske eller juridiske personer som nævnt i
skattekontrollovens § 3 B, stk. 1 (kontrolleret gæld) og
- 3) selskabets eller foreningens fremmedkapital (gæld) set i forhold til
selskabets egenkapital ved udløbet af indkomståret overstiger forholdet 4:1,
kan renteudgifter og kurstab, der vedrører den overskydende del af den
kontrollerede gæld, ikke fradrages. Kurstab kan dog fradrages i kursgevinst
på samme lån i efterfølgende indkomstår. Lån fra tredjemand, som den
kontrollerende ejerkreds eller hermed koncernforbundne selskaber direkte
eller indirekte har stillet sikkerhed for, anses som kontrolleret gæld.
Fradragsbeskæringen bortfalder i det omfang, selskabet eller foreningen
godtgør, at lignende finansiering kan opnås mellem uafhængige parter.
Stk. 2. Som gæld anses gæld i henhold til fordringer
omfattet af kursgevinstloven samt konvertible obligationer. Gælden opgøres
som kursværdien ved indkomstårets udløb.
Stk. 3. Egenkapitalen opgøres ved indkomstårets udløb
som værdien af aktiver opgjort til handelsværdi med fradrag af gæld efter
stk. 2. Egenkapital indskudt af den udenlandske ejerkreds medregnes kun i det
omfang, den forbliver i selskabet i mindst 2 år.
Stk. 4. Kontrolleres flere danske koncernforbundne
selskaber, jf. kursgevinstlovens § 4, stk. 2, finder stk. 1-3 samlet
anvendelse på aktiver og passiver i disse selskaber, og der bortses fra
danske selskabers aktier i andre selskaber, der indgår i den samlede
opgørelse, samt gæld og fordringer mellem disse.«
2. § 12, stk. 1 og 2, ophæves.
Stk. 3 bliver herefter stk. 1.
§ 3
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 142 af 18. februar 1997,
som ændret bl.a. ved lov nr. 131 af 25. februar 1998 og senest ved § 4 i lov
nr. 133 af 25. februar 1998, foretages følgende ændringer:
1. I § 3 B, stk. 2, ændres »ligningslovens § 16 H,
stk.1, 2.-4. pkt.« til: »ligningslovens § 16 H, stk. 1, 2.-5.
pkt.«
2. I § 3 B, stk. 6, ændres »selskabsskattelovens § 12,
stk. 3« til: »selskabsskattelovens § 12«.
§ 4
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter
bekendtgørelsen i Lovtidende.
Stk. 2. § 1, § 2, nr. 2, og § 3 har virkning fra og med
lovens ikrafttræden, jf. dog stk. 4.
Stk. 3. § 2, nr. 1, har virkning for indkomstår, der
påbegyndes den 1. januar 1999 eller senere.
Stk. 4. Reglerne i ligningslovens § 2, stk. 4, som
affattet ved denne lovs § 1, nr. 1, har virkning for ændringer af den
skattepligtige indkomst, der foretages efter lovens ikrafttræden.
Givet på Amalienborg, den 26. juni 1998
Under Vor Kongelige Hånd og Segl
Margrethe R.
/ Ole Stavad