Senere ændringer til forskriften
Lovgivning forskriften vedrører
Ændrer i/ophæver
Oversigt (indholdsfortegnelse)
Kapitel 1 Omfattede ydelser
Kapitel 2 Dokumentation for det udførte arbejde
Kapitel 3 Betaling for det udførte arbejde
Kapitel 4 Indberetning af det fradragsberettigede beløb
Kapitel 5 Særligt vedrørende grænsegængere
Kapitel 6 Ikrafttræden
Den fulde tekst

Bekendtgørelse om forsøgsordning med fradrag for hjælp og istandsættelse i hjemmet

I medfør af § 8 V, stk. 6, i ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1017 af 28. oktober 2011, som ændret ved lov nr. 1382 af 28. december 2011, fastsættes:

Kapitel 1

Omfattede ydelser

§ 1. Forsøgsordningen giver skattefradrag for lønudgifter til hjælp og istandsættelse i hjemmet. Følgende arbejdsydelser er omfattet heraf:

1) Serviceydelser i hjemmet

a) Almindelig rengøring m.v.:

i) Vask og aftørring af flader i boligen.

ii) Rengøring af toilet og bad.

iii) Støvsugning, gulvvask og boning.

iv) Rensning eller vask af tæpper, gardiner, persienner m.v.

v) Opvask.

vi) Tøjvask og strygning.

b) Vinduespudsning:

i) Indvendig vinduespudsning.

ii) Udvendig vinduespudsning.

c) Børnepasning:

i) Børnepasning i hjemmet.

ii) Aflevering og afhentning af børn til og fra daginstitution, skole, fritidsklub og fritidsaktivitet.

d) Almindeligt havearbejde m.v.:

i) Græsslåning.

ii) Hækkeklipning.

iii) Lugning.

iv) Beskæring af buske og træer.

v) Snerydning.

2) Vedligeholdelse og reparation af eksisterende helårsboliger

a) Boligens ydre rammer:

i) Reparation, renovering, isolering og udskiftning af tag, herunder tagrender og afløb.

ii) Reparation eller udskiftning af ruder og vinduer og terrassedøre med glas.

iii) Reparation eller udskiftning af yderdøre, terrassedøre m.v.

iv) Reparation, maling og isolering af ydervægge.

v) Forbedring af boligens tilgængelighed for handicappede.

vi) Fornyelse eller etablering af dræn.

vii) Radonsikring.

viii) Installation af solfangere og solceller.

ix) Installation, reparation eller udskiftning af husstandsvindmøller.

b) Boligens indre rammer:

i) Reparation eller fornyelse af køkken og bad.

ii) Gulvarbejder.

iii) Brandsikring, herunder nettilsluttede røgalarmer.

iv) Installation eller forbedring af ventilation.

v) Installation eller forbedring af afløbsinstallationer.

vi) Reparation eller udskiftning af vandinstallationer.

vii) Reparation eller fornyelse af elinstallationer.

viii) Reparation eller udskiftning af gasfyrskedler og varmeanlæg.

ix) Installation eller udskiftning af varmestyringsanlæg.

x) Udskiftning eller reparation af fjernvarme units.

xi) Installation af varmepumper, herunder jordvarmepumper.

xii) Reparation, installation eller udskiftning af biokedelanlæg.

xiii) Maler- og tapetserarbejder.

Stk. 2. De i stk. 1 nævnte arbejdsydelser vedrørende vedligeholdelse og reparation af eksisterende helårsboliger skal være udført af en virksomhed, der er momsregistreret i Danmark. For så vidt angår de i stk. 1 nævnte serviceydelser i hjemmet kan arbejdet tillige være udført af en person, der er fyldt 18 år ved indkomstårets udgang og er fuldt skattepligtig til Danmark.

Stk. 3. Der kan ikke foretages fradrag for udgifter til arbejde udført af personer, der har fast bopæl i den helårsbolig, hvor arbejdet udføres.

Kapitel 2

Dokumentation for det udførte arbejde

§ 2. Det er en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har skriftlig eller elektronisk dokumentation for det udførte arbejde. Dokumentationen kan bestå i en faktura, en serviceerklæring eller anden aftale om arbejdets udførelse og skal indeholde følgende:

1) oplysninger om det udførte arbejde,

2) oplysninger om lønudgiftens størrelse,

3) oplysninger om hvem, der har udført arbejdet i form af CVR-nr. for virksomheder og CPR-nr. for personer,

4) dato for arbejdets udførelse og

5) stedet/adressen for arbejdets udførelse.

Kapitel 3

Betaling for det udførte arbejde

§ 3. Det er en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har dokumentation for sin betaling for det udførte arbejde. Betalingen skal dokumenteres ved et kontoudtog eller en kvittering for gennemført betalingsoverførsel i form af:

1) overførsel via pengeinstitut eller posthus, konto til konto eller kontant til konto,

2) overførsel via internet (netbank) eller

3) elektronisk betaling med betalingskort.

Stk. 2. Kontant betaling og betaling med check, herunder bankcheck, giver ikke ret til fradrag, jf dog § 10, stk. 3.

Kapitel 4

Indberetning af det fradragsberettigede beløb

§ 4. Det er en betingelse for fradraget, at den skattepligtige foretager elektronisk indberetning til skattemyndighederne af følgende oplysninger:

1) oplysning om lønudgiftens størrelse,

2) oplysning om hvilken type arbejde, der er udført,

3) oplysning om hvem, der har udført arbejdet i form af CVR-nr. for virksomheder og CPR-nr. for personer og

4) oplysning om datoen for betalingen for arbejdet.

§ 5. Den skattepligtige erklærer ved indberetningen:

1) at de afgivne oplysninger er rigtige, og

2) at betingelserne for fradrag er opfyldt.

§ 6. Indberetningen skal være foretaget inden udgangen af februar måned i året efter det indkomstår, hvor betalingen for det udførte arbejde er foretaget, hvis oplysningerne skal medtages på den ordinære årsopgørelse.

Kapitel 5

Særligt vedrørende grænsegængere

§ 7. For skattepligtige omfattet af afsnit I A i kildeskatteloven (grænsegængere) er det en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har skriftlig eller elektronisk dokumentation for det udførte arbejde. Dokumentationen kan bestå i en faktura, en serviceerklæring eller anden aftale om arbejdets udførelse, og skal indeholde følgende:

1) oplysninger om hvilken type arbejde, der er udført,

2) oplysninger om lønudgiftens størrelse,

3) oplysninger om hvem, der har udført arbejdet, i form af CVR-nr. for virksomheder eller VAT-nr. for så vidt angår udenlandske virksomheder, og CPR-nr. for personer eller tilsvarende udenlandsk personlig identifikation, inklusive fulde navn og adresse,

4) dato for arbejdets udførelse, og

5) stedet/adressen for arbejdets udførelse.

Stk. 2. Det er endvidere en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har dokumentation for sin betaling for det udførte arbejde. Betalingen skal dokumenteres ved et kontoudtog eller en kvittering for gennemført betalingsoverførsel i form af:

1) overførsel via pengeinstitut eller posthus, konto til konto eller kontant til konto,

2) overførsel via internet (netbank) eller

3) elektronisk betaling med betalingskort.

Stk. 3. Kontant betaling og betaling med check, herunder bankcheck, giver ikke ret til fradrag, jf. dog § 10, stk. 3.

§ 8. For skattepligtige omfattet af afsnit I A i kildeskatteloven (grænsegængere) kan de i § 1 nævnte arbejdsydelser vedrørende vedligeholdelse og reparation af eksisterende helårsboliger, udføres af en virksomhed, der er momsregistreret i et EU-/EØS-land, og for de i § 1 nævnte serviceydelser i hjemmet tillige af en person, der ved indkomstårets udløb er fyldt 18 år og er fuldt skattepligtig i et EU-/EØS-land. Det er en betingelse, at det pågældende EU-/EØS-land skal udveksle oplysninger med de danske myndigheder efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, en anden international overenskomst eller konvention eller en administrativt indgået aftale om bistand i skattesager.

§ 9. Skattepligtige omfattet af afsnit I A i kildeskatteloven (grænsegængere) selvangiver oplysninger om fradragsberettigede lønudgifter og skal ikke foretage elektronisk indberetning efter § 4.

Kapitel 6

Ikrafttræden

§ 10. Bekendtgørelsen træder i kraft den 19. marts 2012. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 785 af 29. juni 2011 om forsøgsordning med fradrag for hjælp og istandsættelse i hjemmet.

Stk. 2. Bekendtgørelsen har virkning for arbejde, der udføres og betales i perioden fra og med den 1. januar 2012 til og med den 31. december 2012, jf. dog stk. 3.

Stk. 3. For arbejde udført i perioden fra og med den 1. juni 2011 til og med den 31. december 2011 udelukker det ikke fradrag, hvis betaling for det udførte arbejde er sket med check, herunder bankcheck.

Skatteministeriet, den 15. marts 2012

Thor Möger Pedersen

/ Søren Schou